2022. május 31. a KIVA-bevallás benyújtási határideje: mire kell figyelni?

A naptári évvel megegyező adóévvel rendelkező, kisvállalati adó hatálya alá tartozó adózóknak 2022. május 31-ig kell benyújtaniuk az éves adóbevallásukat. Ez az adónem már 2021-ben is rendkívül népszerű volt a 11%-os mértékével és a tágas belépési értékhatáraival. A 2022. adóévtől hatályba lépett, 10%-ra történő adómérték-csökkentés tovább növelte népszerűségét.

A bevallás benyújtása előtt az adózóknak tájékozódniuk kell arról, hogy teljes körűen végezték-e el az adókalkulációjukat. Az alábbiakban felsorolunk néhány érdekességet, amelyek KIVA-alap elszámolása során merülhetnek fel:

• Átmeneti mentesítések 2021. januártól májusig: a 485/2020 (XI.10.) kormányrendeletben meghatározott tevékenységeket főtevékenységként végző KIVA-alanyok jogosultak figyelmen kívül hagyni az adóalap-számítás során a 2021. január-május időszakra személyi jellegű ráfordításként elszámolt, járulékalapot képező jövedelmet, béren kívüli juttatásokat, illetve egyéb meghatározott juttatásokat. Fontos, hogy a jogosultság fennállását munkavállalónként kell vizsgálni (a munkaszerződésnek 2020. november 11-én már fenn kellett állnia, a munkabér-fizetési kötelezettség teljesítésre került, a munkáltató a munkavállalót 2020. novemberétől 2021. májusáig tartó időszakban nem bocsátotta el, a mentesség iránti igényét bejelentette).
• A tőke- és osztalékműveletek egyenlege (osztalék): az osztalékhoz kapcsolódó növelő tételt abban az adóévben kell alkalmazni, amikor a társaság ezt jóváhagyta, ugyanakkor nem kell ezt a tételt alkalmazni, ha az osztalékot a kisvállalati időszakot megelőző évek adózott eredményéből és eredménytartalékából fizeti ki. Az adózó döntheti el, hogy melyik adóév adózott eredményéből, eredménytartalékából fizeti ki az osztalékot. Ha a döntése alapján az osztalékfizetés a társasági adóalanyiságának időszakában keletkezett eredménytartalékból történik, akkor nem kell megnövelnie az adóalapot.
• A tőke- és osztalékműveletek egyenlege (egyéb): a társasági adóalap módosító tételekhez hasonlóan, a KIVA-ban is csak akkor csökkenthető az adóalap a szokásos piaci ár különbözetével, ha az adózó rendelkezik a kapcsolt vállalkozása megfelelő nyilatkozatával. A társasági adóval ellentétben, a KIVA-ban az önellenőrzési pótlék is adóalap-növelő tételként kezelendő.
• Veszteségleírás: a KIVA rendszerében főszabály szerint az elhatárolt veszteség csak a tőke- és osztalékműveletek egyenlegét csökkenti (a személyi jellegű kifizetések összegét nem). Ellentétben a társasági adóval, ez a csökkentés kötelező (tehát, önellenőrzés keretében is korrigálható). Ugyanakkor a teljes adóalap (a személyi kifizetések összege és a tőke- és osztalékműveletek egyenlege) új beruházás összegével csökkenthető, függetlenül attól, hogy az érintett eszközt (eszközöket) rendeltetésszerűen használatba vették-e az adóévben.

• A minimálbérre alapuló adóalap-módosító tételek: 2021-ben a szokásostól később, február 1-től változott meg a minimálbér havi összege. Ez a megemelt minimálbér már 2021. január 1-től alkalmazható, amennyiben a vállalkozás részére ez kedvezőbb (pl. az adókedvezmények, így a munkaerőpiacra lépő személyek, a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók, a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők, a megváltozott munkaképességű személyek stb. bére utáni adókedvezmények elszámolása során).  

Az elkészített KIVA-kalkulációkat és bevallásokat még a benyújtás előtt érdemes egy külső adótanácsadóval is megvizsgáltatni, aki megfelelő szakmai tapasztalattal rendelkezik és képes kiszűrni a nem mindig nyilvánvaló hibákat, továbbá felhívni a figyelmet az eddig ki nem használt adóalap-optimalizálási lehetőségekre. 

2022. május 17.

***

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.