A digitális platformok adatszolgáltatási kötelezettsége (DAC7)

2023. január 1-től bevezetésre kerül a platformszolgáltatók adatszolgáltatási kötelezettsége, amely az Európai Unió DAC-irányelvének a legutóbbi módosítását (DAC7) tükrözi. Az adatszolgáltatás célja, hogy az adóhatóság pontosan megállapíthassa és ellenőrizhesse a magánszemélyek és a jogi személyek digitális platformok közvetítésével végzett kereskedelmi tevékenységeiből Magyarországon szerzett bruttó jövedelmeit. Hírlevelünkben ismertetjük az új szabályozás részleteit. 

A 2022. november 4-én kihirdetésre került az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvényt (az „Aktv.”-t) módosító 2022. évi XXXIX. törvény. A módosító törvény a digitális platformokat üzemeltető cégek adatszolgáltatásának bevezetésén kívül egyéb, a tagállami adóhatóságok együttműködését (pl. a közös adóellenőrzéseket, a megkeresésre történő, a spontán és az automatikus információcserét, illetve az adóügyi adatok védelmét) érintő, a DAC7 irányelvvel bevezetett módosításokat is tartalmaz.

A digitális platformokat üzemeltető cégek adatszolgáltatására vonatkozó főbb előírásokat az alábbiakban részletezzük.

Kik az adatszolgáltatásra kötelezett platformüzemeltetők?

Platformnak minősül minden, a felhasználók számára hozzáférhető szoftver (honlapok és azok részei is) és alkalmazás (beleértve a mobilalkalmazásokat), amely lehetővé teszi értékesítők számára a többi felhasználóval történő kapcsolatfelvételt valamely érintett tevékenység (személyi szolgáltatás, ingatlan bérbeadása, áruk értékesítése, közlekedési eszköz bérbeadása) közvetlen vagy közvetett, a felhasználók számára történő elvégzése céljából. Idetartozik az érintett tevékenységek ellenértékének beszedésére és kifizetésére irányuló bármilyen megoldás is.

Platformüzemeltető az a szervezet (jogi személy vagy jogi konstrukció, különösen a vállalat, gazdasági társulás, vagyonkezelői alap vagy alapítvány), amely az adott platform vagy annak egy részének az értékesítők rendelkezésére bocsátása céljából szerződést köt az értékesítőkkel.

Magyarországon adatszolgáltatásra kötelezettek azon platformüzemeltetők, amelyek:

1. Magyarországon adóügyi illetőséggel rendelkeznek, vagy - amennyiben nem rendelkeznek egyetlen tagállamban sem adóügyi           illetőséggel - úgy

                  a) a magyar jog alapján vannak bejegyezve vagy
                  b) az üzletvezetésük helye Magyarországon található vagy
                  c) állandó telephellyel rendelkeznek Magyarországon.

     2. Ha fenti egyik feltételt sem teljesítik, akkor az alapján is adatszolgáltatási kötelezettség alá esnek, ha valamely érintett tevékenység               elvégzését teszik lehetővé a platformon olyan értékesítőknek, akikről a fentiek szerint adatszolgáltatást teljesíteni kell, vagy
        akik Magyarországon ingatlan bérbeadásával bevételt realizálnak.

Az adatszolgáltatásra kötelezett platformüzemeltetőknek e minőségüket első alkalommal a módosítás hatálybalépését (2023. január 1-jét) követő 45 napon belül kell bejelenteniük az adóhatóság részére, majd ezt követően az új kötelezetteknek 15 napon belül van erre lehetőségük. Ennek során az alábbi adatok közlése szükséges:

1. név, 
2. postai,
3. elektronikus levelezési cím,
4. adószám,
5. illetőség szerinti tagállam megnevezése.

Milyen platformüzemeltetők nem kötelezettek adatszolgáltatásra vagy mentesítés alá esnek?

Az EU-n kívüli államokban bejegyzett vagy ott üzletvezetési hellyel rendelkező platformüzemeltetőkre, amely államok valamennyi EU-tagállammal a jelen adatszolgáltatás tárgyát képező adatok vonatkozásában automatikus adatcsere-megállapodásokat írtak alá, az adatszolgáltatási kötelezettség nem terjed ki. 

Az adatszolgáltatásra kötelezett platformüzemeltető mentesül az adatszolgáltatási kötelezettség alól, ha bizonyítja, hogy ugyanazon információt egy másik adatszolgáltatásra kötelezett platformüzemeltető mar bejelentette. A mentesítést évente kérvényezni kell egy később megjelenő kormányrendeletben részletesen meghatározott mentesítési szabályok alapján.

Kik az adatszolgáltatással érintett személyek?

Az adatszolgáltatás olyan magánszemélyekre vagy jogi személyekre („értékesítőkre”) vonatkozik, akik, vagy amelyek:

• az adatszolgáltatási időszak során barmely időpontban regisztráltak a platformon, és az érintett tevékenységet végezték, és
• az adatszolgáltatási időszakban ténylegesen is végezték az érintett tevékenységet, vagy részükre az adatszolgáltatási időszakban az érintett tevékenységgel kapcsolatban ellenértéket fizetnek ki vagy írtak jóvá, és
• valamely tagállamban illetőséggel rendelkeznek, vagy valamely tagállamban található ingatlant adnak bérbe.

Nem kell jelenteni az olyan értékesítőkre vonatkozó adatokat, akik/amelyek:

• közigazgatási szervnek minősülnek, vagy
• részvényeivel rendszeresen kereskednek a szabályozott értékpapírpiacon, vagy egy ilyen jogi személy kapcsolt szervezete, vagy
• olyan jogi személy, amelynek a platformüzemeltető az adatszolgáltatási időszakban több mint 2000 ingatlanközvetítést tett lehetővé, vagy
• részére a platformüzemeltető az adatszolgáltatási időszakban kevesebb, mint 30 áruértékesítést tett lehetővé, és ezek kifizetett vagy jóváírt ellenértékének teljes összege nem haladta meg a 2.000 eurót.

Milyen adatokról és milyen határidővel szükséges adatot szolgáltatni?

Az adatszolgáltatásra kötelezett platformüzemeltetőknek az értékesítőkre vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettségüket a naptári évet követő év január 31-éig szükséges megtenniük az adóhatóság részére. Az adatszolgáltatással érintett adatok köre az alábbi:

1. értékesítő neve, címe, születési dátum,
2. adóazonosító szám (ennek hiányában születési hely), adószám,
3. pénzforgalmi jelzőszáma,
4. jogi személyek esetében cégnyilvántartási szám, állandó telephely szerinti tagállam, amelyen keresztül az érintett tevékenységet végzi,
5. adóügyi illetősége,
6. negyedévente kifizetett vagy befolyt összegek, díjak, jutalékok, adók, és az érintett tevékenységek száma,
7. az ingatlanbérbeadással foglalkozó platformoknak ezen felül szükséges még az ingatlan címe, helyrajzi száma, az ingatlan típusáról és a bérelt napok számáról is adatot szükséges szolgáltatni.

Az adatokat a platformüzemeltetőknek 10 évig meg kell őrizniük.

Új adatszolgáltatási jövedelemkategória: a jogdíjak

A DAC7 irányelv egyik újdonságaként az automatikus információcsere hatálya alá az eddigi jövedelmeken (munkaviszonyból származó jövedelem, vezető tisztviselők jövedelme, életbiztosítási termékekből származó jövedelem, nyugdíjak, ingatlanból származó jövedelem) túl a jogdíjakból befolyt jövedelmek is bekerültek, amelyek a jelen törvénymódosítás hatására már a magyar jogba is beépítésre kerülnek. Ennek indoka, hogy a szellemi tulajdonból származó jövedelmek a digitalizáció révén még ellenőrizhetetlenebbé válnak, ugyanakkor egyre nagyobb teret nyújtanak a nyerségátcsoportosításra, adókijátszásra.

Szankciók

Abban az esetben, ha a bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettségét a platformüzemeltető megsérti (elmulasztja, valótlan tartalmú vagy hiányos bejelentést tesz), az adóhatóság 2 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja.

Az adóhatóság más tagállamok adóhatóságaival együttesen közös ellenőrzést folytathatnak le abból a célból, hogy meggyőződjenek az adott platformüzemeltető által szolgáltatott adatok helyességéről vagy hiánytalanságáról.

Annak érdekében, hogy az új szabályoknak megfelelően történjen az adatszolgáltatások teljesítése, a VGD Hungary készséggel áll ügyfelei rendelkezésére a jogszabályi rendelkezések helyes értelmezése, illetve az adatszolgáltatáshoz kapcsolódó kötelezettségek ellátásának támogatása kapcsán.

2022. november 8.

******

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.