A mikro- és kisvállalkozások is igénybe vehetik a fejlesztési adókedvezményt a társasági adóban

2022-től tovább csökkentek a fejlesztési adókedvezmény határértékei, ezért a mikro-, kis- és középvállalkozásoknak is érdemes lehet mérlegelniük az igénybevételét. Az ezzel kapcsolatos tudnivalókat összegezzük a hírlevelünkben.

2022. január 1-től a legalább 50 millió Ft-os beruházással a mikro- és kisvállalkozások, míg a legalább 100 millió Ft-os beruházással a középvállalkozások is igénybe tudják venni a fejlesztési adókedvezményt.

2022. március 22-i hatállyal kivezették a kedvezményrendszerből a jellemzően nagyvállalatoknak szóló, a jelenértéken legalább 6 milliárd Ft, illetve a munkahelyteremtést szolgáló, jelenértéken legalább 3 milliárd Ft értékű adókedvezményeket.    

A fejlesztési adókedvezmény igénybevételével akár 1,8%-ra csökkenthető a fizetendő társasági adó 13 adóéven keresztül (a beruházás üzembe helyezésének adóévétől vagy az azt követő adóévtől), de legkésőbb az igénylést követő 16. adóévben.   

A kis- és középvállalkozások megvalósíthatják bárhol az országban az induló beruházásaikat. De a budapesti helyszínű jelentős (a jelenértéken a 7,5 millió eurót meghaladó értékű) beruházásaik esetében szükséges a Kormány határozata is a fejlesztési adókedvezmény igénybevételéhez. Az jelenthet további megkötést, hogy a kis- vagy középvállalkozásnak az adókedvezmény az első igénybevételét követő 4 adóévben az általa foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát meg kell tartania a beruházás megkezdését megelőző 3 adóév átlagos állományi létszáma számtani átlagának a szintjén.

Az EU (és egyben a Magyar Állam is) a támogatás intenzitásával ösztönzi a beruházások megvalósítását az egyes régiókban. Az EU regionális támogatási térképe alapján az alap támogatási intenzitás az alábbiak szerint alakul:

• a Dél-Alföld, Dél-Dunántúl, Észak-Alföld, Észak-Magyarország és Pest tervezési-statisztikai régióban 50%, illetve
• Közép-Dunántúl és Nyugat-Dunántúl tervezési-statisztikai régióban 30%.

Kisvállalkozások esetében az alap támogatási intenzitás további 20 százalékponttal, míg a középvállalkozások esetében 10 százalékponttal növelhető (a nagyberuházások kivételével). A budapesti beruházások korlátozás alá esnek: ezeknél a kisvállalkozások mindössze 20 %, középvállalkozások pedig 10 % támogatási intenzitásra jogosultak.

Összegezve a fentieket, a kisvállalkozások legfeljebb 70%-os, a középvállalkozások pedig legfeljebb 40%-os támogatási intenzitás mellett vehetik igénybe a fejlesztési adókedvezményt (azaz a beruházás értékéből ennyi járhat vissza a vállalkozás részére). Természetesen, a beruházás értékének a megterülése a tényleges adófizetési kötelezettségtől függ, hiszen fizetendő adó hiányában nem érvényesíthetjük az adókedvezményt.

A fejlesztési adókedvezmény igénybevételéhez nehezen nélkülözhető az adószakértői közreműködés. Az adószakértőnek értékelnie kell a mindenkori feltételek teljesülését, el kell végeznie az igénybevétellel kapcsolatos adótervezési feladatokat, továbbá segítséget nyújthat a beruházás a Pénzügyminisztériumhoz történő bejelentéséhez, illetve az üzembehelyezéstől számított 3 éven belül esedékes, kötelező adóhatósági ellenőrzés során is.

A VGD Hungary adószakértői megfelelő kompetenciákkal rendelkeznek a társasági adókedvezmények terén és készséggel állnak ügyfeleik rendelkezésére e témakörben is.

2022. április 12.

*****

Amennyiben a fejlesztési adókedvezmény igénybevételével kapcsolatban
bármilyen további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.