A minimálbér növekedése 2023-ban

A 573/2022. (XII. 23.) kormányrendelet értelmében 2023. január 1-től a havi minimálbér összege 16%-kal, bruttó 232 000 forintra, a garantált bérminimum összege pedig 14%-kal, bruttó 296 400 forintra emelkedik. A minimálbér növekedése számos, ehhez kapcsolódó juttatás és kedvezmény összegének növekedését vonja maga után, ugyanakkor a minimálbér alapján kalkulált adóalapok esetében ez az adókötelezettségek emelkedését eredményezi. Az új minimálbér- és garantált bérminimum-mértéket első alkalommal a 2023. január hónapra járó munkabérek megállapításánál kell alkalmazni.

Az alábbiakban bemutatjuk, hogy a minimálbér emelkedése miként érinti a vállalati ügyfeleinket az egyes adónemek tekintetében.

Személyi jövedelemadó

• A távmunkavégzéssel összefüggésben igazolás nélkül adómentesen adható költségtérítés összege az adóév első napján hatályos havi minimálbér 10 százalékában maximalizált, így ez az összeg 23 200 forintra nő (2022-ben a havi értékhatár 20 000 forint volt);
• Adómentesen adható a folyósítás napján érvényes minimálbér havi összegének ötszörösét meg nem haladó munkabérelőleg (legfeljebb 6 havi visszafizetési kötelezettség mellett);
• A személyi kedvezmény összege is a minimálbér összegéhez kötött adókedvezmény. Azok a munkavállalók jogosultak a személyi kedvezmény igénybevételére, akik a súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló 335/2009. (XII. 29.) kormányrendeletben felsorolt betegségekben szenvednek, továbbá, akik rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesülnek. A személyi kedvezmény mértéke jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmada (azaz ennyivel csökkenthető az érintett magánszemély összevont adóalapja), száz forintra kerekítve. 2022-ben ez havi 10 000 forint adómegtakarítást jelentett. 2023-tól a minimálbér emelésével ez az összeg havi 11 600 forintra emelkedik, így éves szinten 139 200 forint adómegtakarításról beszélhetünk;

Szocho

• egyes jövedelmek esetében (pl. a vállalkozásból kivont jövedelem, az osztalékjövedelem, az árfolyamnyereségből származó jövedelem) a szocho alapja legfeljebb a minimálbér 24-szerese lehet (az ún. adófizetési felső határ), amely így 2023-ban 5 568 000 forintra nő;

• a megváltozott munkaképességű személyek után járó járulékkedvezmény is a minimálbérhez van kötve, a kedvezmény mértéke megegyezik az adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után számított szocho 100%-val, amely 2023-ban maximum havi 60 320 forint megtakarítást jelenthet a foglalkoztatónak;
• a munkaerőpiacra lépők kedvezménye szintén ide sorolható: a szocho-t a foglalkoztatás kezdetétől számított 2 évig, de legfeljebb a minimálbér után 13%-os adómértékkel megállapított összeg erejéig egyáltalán nem kell megfizetni (így 2023-ban ez maximum havi 30 160 forint megtakarítást jelent a foglalkoztatónak), a 3. évben pedig a kedvezmény összegét hasonló módon, de a szocho-mérték 50%-ával kell megállapítani (2023-ban ez maximum havi 15 080 forint megtakarítást eredményez a foglalkoztatónál);
• a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők esetében a kedvezmény a szocho adómértékével (13%) érvényesíthető a bruttó munkabér után, de legfeljebb a minimálbér után 13%-kal megállapított összeg erejéig a foglalkoztatás első 3 évében (így 2023-ban ez maximum havi 30 160 forint megtakarítást jelent a foglalkoztatónak), majd a szocho adómértékének az 50%-ával a foglalkoztatás 4. és 5. évében;

Társadalombiztosítás

• a biztosított társas vállalkozóknál a társadalombiztosítási járulék alapja havonta legalább a minimálbér. Ez azon társas vállalkozókat érintheti, akik nem rendelkeznek munkaviszonnyal a társas vállalkozásuknál, az ügyvezetői feladataikat pedig a megbízási szerződés alapján, csekély díjazással vagy díjazás nélkül látják el;
• a megbízási szerződés alapján végzett munka esetében a társadalombiztosítási járulékot akkor kell megfizetni, ha a járulékalap eléri a havi minimálbér 30 százalékát (az ún. járulékfizetési alsó határ).

Társasági adó

• egyes adóalap-módosító tételek is kötődnek a minimálbér mértékéhez. Pl. a szakképzési munkaszerződés keretében duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatásban részt vevő tanulók után a foglalkoztató jogosult a minimálbér 24%-ával csökkenteni a társasági adóalapját a foglalkoztatás megkezdett hónapjaként. Így 2023-ban az elérhető adóalap-csökkentés összege 55 680 Ft/hó/tanuló.

Kisvállalati adó (KIVA)

• a KIVA-alap megállapításánál tag esetén havonként a minimálbér 112,5%-át (amely 2023-ban 261 000 forint vagy – a garantált bérminimum alkalmazását feltételező munkakörökben - 333 450 forint) kell figyelembe venni, ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb;

Egyes juttatások

• táppénzként a napi átlagkereset 60 százaléka jár, de ez az összeg nem lehet több, mint a minimálbér kétszeresének a harmincad része. 2022-ben ez az összeg napi 13 333 forint volt, a minimálbér emelésével 2023-ban már 15 467 forint fog járni egy napra;
• a gyed a szülő korábbi jövedelmének 70 százaléka, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének a 70 százaléka lehet. A juttatás maximuma 2022-ben 280 000 forint volt. A minimálbér emelésével a juttatás 324 800 forintra emelkedik 2023-ban;
• a csed: ha a szülő a csecsemőgondozási díjra való jogosultság kezdő napján fennálló biztosítási jogviszonyában nem rendelkezik sem 180 naptári napi jövedelemmel, sem 120 napi jövedelemmel, akkor azt a minimálbér kétszeresének a harmincad részében kell meghatározni. Ez az összeg 2022-ben napi 13 333 forint volt. A minimálbér emelésével 2023-ban már 15 467 forint fog járni egy napra;
• az álláskeresési járadék legfeljebb a kötelező legkisebb munkabér napi összege lehet, amely 2022-ben napi 6 667 forint volt, a minimálbér emelésével 2023-ban napi 7 733 forintot kapnak az érintettek.

2023. január 3.

* * *

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.