A NAV 2023. évi ellenőrzési terve

A Nemzeti Adó-és Vámhivatal az eddig megszokottak szerint a tavasz folyamán ismét közzétette a folyó évre vonatkozó ellenőrzési tervét. Hírlevelünkben ismertetjük a legfőbb ellenőrzési irányokat. A VGD Hungary jelentős szakértelemmel és tapasztalattal rendelkezik az adóeljárási területen és hozzáértő támogatást nyújt ügyfeleinek érdekeik képviseletében az adóhatóság előtt. Adószakértőink segítenek az adóellenőrzésekre való felkészülésben is.

Az adóhatóság a kockázatkezelési rendszereinek - folyamatos informatikai fejlesztései hatására - egyre tökéletesebb elemzései alapján választja ki ellenőrzésre az adózókat, illetve határozza meg az ellenőrzési eljárás típusát (jogkövetési vizsgálat, adóellenőrzés, támogató eljárás).

A NAV ellenőrzési tevékenysége 2023. évben négy fő területre koncentrál:

1. Jelentős költségvetési kockázatot hordozó tevékenységek ellenőrzése,
2. A célzott kockázatelemzésen alapuló ellenőrzések,
3. Kiemelt adózók ellenőrzése,
4. Önkéntes jogkövetés támogatás.

Az alábbiakban a fenti vizsgálati területek alapján az ellenőrzési fókuszba tartozó főbb tevékenységtípusokat részletezzük.

1. Jelentős költségvetési kockázatot hordozó tevékenységek ellenőrzése

Fenti ellenőrzési típusok közé 2023-ban az alábbi főbb ágazatok tartoznak majd:

• webhelyeken, portálokon értékesítők,
• élelmiszeriparral, mezőgazdasággal összefüggő árukat, terményeket forgalmazó, beszerző adózók (árstopos élelmiszerek, cukor, étolaj, sajt, kávé, csokoládé, liszt, ásványvíz, üdítőital, mák, dióbél, rizs, szója, műtrágya), valamint élelmiszeripari termékek előállítását végzők,
• építőipari-, valamint építőanyag-kereskedelmi tevékenységet folytatók,
• (használt) gépjármű- és gépjármű alkatrész kereskedelmi, valamint gépjárműjavítási tevékenységet végzők,
• turizmus, vendéglátás, szálláshely-szolgáltatási tevékenységet folytatók,
• tüzelőanyagot értékesítők, fűtőberendezéseket és alkatrészeiket értékesítők,
• informatikai és ügyviteli szolgáltatást, tanácsadást végzők.

2. A célzott kockázatelemzésen alapuló ellenőrzések

E terület vonatkozásában a NAV főként az alábbi csatornákon keresztül beérkező adatok elemzése alapján kockázatosnak minősíthető vállalkozásokat választja ki ellenőrzésre:

• Online számla és online pénztárgép adatai,
• EKAER-adatok,
• Nemzetközi automatikus információcsere keretében kapott adatok (köztük főként a digitális platformalapú gazdaság ellenőrzése),
• az EU és OECD adóelkerülő magatartásokra vonatkozó irányelvek szerinti nem együttműködő országokkal kapcsolatban álló adózók kiszűrése.

Fenti adatok elemzése alapján 2023-ban fókuszba kerülnek az adóminimalizáló, illetve árbevételt tartósan nem realizáló, de ennek ellenére adót visszaigénylő vállalkozások. 

Az import során jelentkező alulértékelés, valamint a közösségi és belföldi forgalomban realizálódó áfa-kikerülés továbbra is jelentős kihívást jelent az adó- és vámhatóság számára. E tekintetben az ellenőrzések célja, hogy a kapcsolódó közterhek megfizetése nélkül ne kerülhessen szabadforgalomba áru.

3. Kiemelt adózók ellenőrzése

Nemzetgazdasági súlyuknál fogva továbbra is kiemelt ellenőrzési fókuszba tartoznak a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók. E tekintetben főként a fejlesztési-, energiahatékonysági beruházási-, felújítási adókedvezmények, valamint a transzferárak ellenőrzése várható 2023-ban.  A kiemelt adózók meghatározó hányada rendelkezik kapcsolt vállalkozással, ezért a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak vizsgálata kiemelt prioritású feladat.

A Munkavállalói Résztulajdonosi Programot (MRP) működtető szervezetek, valamint a munkáltatók által egyes meghatározott juttatásként juttatott csoportos, kockázatinak minősülő személybiztosítások (az élet-, baleset- és betegségbiztosítások) további célpontját képezik az adóellenőrzéseknek.

4. Önkéntes jogkövetés támogatása

A támogató eljárások tekintetében kiemelt feladatnak tarja a NAV 2023-ban, hogy segítse a KATA adózásból 2023-ban kivált adózók új adózási módokra való átállását.

Továbbra is a jogkövetési vizsgálatok hatókörébe tartozik majd az újonnan alakult vállalkozások, a személyi változással érintett vállalkozások, a nagy forgalmat alkalmazottaik nélkül bonyolító, az áfabevallás és az online számla adatok közötti eltéréssel rendelkező, illetve az áfabevallást be nem nyújtó adózók ellenőrzése.

Tematikus vizsgálatok:

• Környezetvédelmi termékdíj-kötelezettséghez kapcsolódó vizsgálatok,
• Ingatlan-, telekértékesítésből származó jövedelmet be nem vallók vizsgálata,
• Társaságiadó-kedvezmények igénybevételének kötelező ellenőrzése (fejlesztési adókedvezmény igénybevételének ellenőrzése, energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezményének ellenőrzése),
• Népegészségügyi termékadó-köteles termékeket gyártó adózók,
• KIVA-alanyok ellenőrzése,
• Az országonkénti (CbC) jelentések és a határon átnyúló konstrukciókra vonatkozó adatszolgáltatás alapján kockázatosnak minősített tranzakciók vizsgálata.

A kiemelt tevékenységek, ágazatok ellenőrzései közül kiemeljük a transzferár szempontú ellenőrzéseket:

• Transzferár-ellenőrzések az autóipari szektorban,
• Cégcsoporton belül gyártási tevékenységet végző, veszteséges, vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferár szempontú ellenőrzése,
• Kapcsolt vállalkozások közötti hitel- vagy más egyéb pénzügyi ügyletek transzferár szempontú ellenőrzése,
• Tartósan veszteséges adózók ellenőrzése (mind transzferár-, mind egyéb adózási vonatkozásban),
• Szokásos piaci ármegállapító határozatban foglalt feltételek teljesítésének ellenőrzése.

Munkaviszony, foglalkoztatás:

• 2022. évi adatok alapján a foglalkoztatotti bejelentések (évT1041. jelű) és a járulékbevallások (év08. jelű) közti eltéréssel rendelkező adózók jogkövetési vizsgálata, továbbá a biztosítotti bejelentésben szereplő, de a bevallások alapján bevallásban nem szereplő foglalkoztatottak esetében a jogviszony megszűnésével kapcsolatos bejelentési kötelezettség ellenőrzése,
• a KATA adózási módot választó adózók ellenőrzése.

A VGD Hungary adószakértői jelentős tapasztalattal rendelkeznek az adóellenőrzések támogatásában, az adóellenőrzéshez történő felkészülésben, az adóhatóság előtti képviseletben, és ebben készséggel állnak ügyfeleik rendelkezésére.

Budapest, 2023.03.08

*****

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.