A társasági adó, a KIVA és transzferárazási szabályok
- Társasági adó
Új adóalap-módosító tétel a társaságiadó-alapnál
Egy új, választható adóalap-módosító tétel jelenik meg a társaságiadó-törvényben: a tulajdoni részesedésre az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt értékvesztés összege.
- Transzferár
A transzferárazási területen az alábbi jelentős változások lépnek hatályba úgy, hogy már a 2022. adóévi ügyletekre is alkalmazni kell mind a társaságiadó-, mind a kisvállalatiadó(KIVA)-alanyoknak:
A szokásos piaci ár meghatározására vonatkozó adatszolgáltatás a társasági adóbevallásban
A kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaságok, a belföldi telephely, fióktelep útján tevékenységet végző külföldi vállalkozók, továbbá a transzferár-nyilvántartás elkészítésére kötelezett további adózói kategóriáknak a társasági adóbevallásukban adatszolgáltatást kell teljesíteniük a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben. Az adatszolgáltatás pontos tartalmát a transzferár-nyilvántartási szabályokat részletező miniszteri rendelet fogja tartalmazni.
Ez azt is jelenti, hogy az adózóknak már a társaságiadó-bevallásuk benyújtása előtt tisztában kell lenniük a kapcsolt vállalkozásaikkal kötött ügyletek körével, az alkalmazott szokásospiaciár-meghatározási módszerekkel és egyéb vonatkozó tényekkel és körülményekkel.
Az interkvartilis tartomány használata
Szigorodik az interkvartilis tartomány használatára vonatkozó előírás. A jelenlegi szabályok értelmében bizonyos esetekben nem kötelező az interkvartilis tartományra (azaz az alsó és a felső negyeddel behatárolt értéksávra) szűkíteni a mintát a szokásos piaciár-tartomány meghatározásához, szokásos piaci árnak tekinthető a minimum és a maximum közti sáv egésze. Ilyen kivételek lehetnek pl. a belső összehasonlító adatok felhasználása, vagy, adatbázis-kutatás elkészítése esetén az összehasonlító elemzésünk kevesebb, mint 10 vállalat három pénzügyi évének adatait, vagy kevesebb, mint 30 megfigyelést vesz figyelembe, vagy az összehasonlító minta terjedelme nem éri el a 15 százalékpontot. Ezentúl ilyen könnyítések megszűnnek, 2022-től minden esetben kell az interkvartilis tartományt alkalmazni.
Transzferár-kiigazítás a medián értékre
Amennyiben az adózó által alkalmazott ár a szokásospiaciár-tartományon kívül van, és ebből kifolyólag transzferár-kiigazítást alkalmaz, akkor – főszabályként - a kiigazítást a szokásos piaci ártartomány medián értékére kell elvégeznie. Ez nemcsak társaságiadó- vagy KIVA-alapot, de a helyiiparűzésiadó- és innovációsjárulék-alapot, továbbá az energiaellátók jövedelemadójának az alapját is megnöveli. Amennyiben az adózó által alkalmazott ár a szokásospiaciár-tartományon belül helyezkedik el, akkor nem szükséges a medián értékre kiigazítania az árat.
- A transzferár-előírásokkal összefüggő adóeljárási szabályok (Art.)
Megnő a mulasztási bírság mértéke
A szokásos piaci ár meghatározásával, illetve transzferár-nyilvántartási, iratmegőrzési kötelezettség megszegésével kapcsolatos mulasztási bírság maximális mértéke nyilvántartásoként 5 millió Ft-ra, illetve, ismételt jogsértés esetén, 10 millió Ft-ra emelkedik meg (a jelenlegi 2, illetve 4 millió Ft-ról). Ilyen mulasztás lehet pl. a hiányzó vagy hiányos adattartalommal vagy a határidőn túl elkészített transzferár-nyilvántartás.
A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás („APA”)
Megváltozik a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás („APA”) díja. Egyoldalú eljárásban a díj 5 millió Ft, többoldalú (azaz több ország adóhatóságának a bevonásával történő) eljárásban pedig 8 millió Ft. A jelenlegi szabály szerint annyiszor 2 millió Ft-ot kell fizetni, ahány oldalú eljárást kezdeményeztek. Egyúttal eltörlésre kerül a díj részletfizetésének vagy fizetési halasztásának tilalmára vonatkozó rendelkezés.
Újdonságként jelenik meg az, hogy az APA-eljárás minden adózó részére válik elérhetővé. Az APA eljárásban az adózók előzetesen állapodhatnak meg az adóhatósággal bármilyen, de jellemzően a bonyolultabb kategóriába tartozó kapcsolt ügyleteikben alkalmazott árakban. Ezt követően bizonyos határidőn belül az adóhatóság nem kifogásolhatja az alkalmazott árat, feltéve, hogy az ügylet körülményei nem változtak meg lényegesen.
A jelenlegi szabály értelmében az APA-eljárás csak a transzferár-nyilvántartás készítésére kötelezett adózók kezdeményezhetik (Ez alól a többségi állami befolyás alatti adózók jelentenek jelenleg kivételt).
* * *
Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!
Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és
nem tekinthető adótanácsadásnak.
