Adótörvényváltozások 2021

7.

Adóigazgatás

Megbízható adózói minősítés

2021. január 1-jétől a csoportos adóalany megbízható adózói minősítése nem szűnik meg abban az esetben, ha egy olyan újonnan alapított adózó csatlakozik a csoporthoz, amely nem tudja teljesíteni az előírt hároméves működést. Azonban, ha a csoportba egy olyan, már több éve működő társaság kerül, amely nem minősül megbízható adózónak, akkor a csoport megbízható adózói minősítése megszűnik.

A 2020. július 18. napját magában foglaló negyedévet (naptári éves adózó esetében: Q3) követő minősítések során az adózó megbízható adózói minősítése nem szüntethető meg a veszélyhelyzet ideje alatt, vagy annak végét követő 30 napon belül (azaz 2020. március 11. és július 18. között) megindított végrehajtási eljárásra való hivatkozással.

Felügyeleti intézkedés iránti kérelem

A fellebbezéshez hasonlóan a felügyeleti intézkedés iránti kérelemben sem lehet – semmisségi okon kívül – olyan új tényt állítani, illetve olyan új bizonyítékra hivatkozni, amelyről a jogorvoslati kérelem benyújtására jogosultnak az elsőfokú döntés meghozatala, ellenőrzés esetén az észrevétel benyújtására nyitva álló határidő letelte előtt tudomása volt, azonban a bizonyítékot az adóhatóság felhívása ellenére nem terjesztette elő, a tényre nem hivatkozott.

Súlyosítási tilalom a hatósági eljárásban

A jelenleg hatályos szabályok alapján jelenleg csak azon új eljárásokra nem vonatkozik a súlyosítási tilalom, amelyek lefolytatását bíróság rendelte el. Az új szabályozás értelmében a felettes szerv által elrendelt új eljárásokra sem kell alkalmazni a súlyosítási tilalom szabályát.

Nemzetközi információcsere

Pontosításra kerültek a DAC6 szabályok szerinti, azaz a határokon átnyúló konstrukciókra vonatkozó adatszolgáltatással kapcsolatos szabályok is. Bevezetésre kerül az ún. hivatkozási szám, melyek célja, hogy az egyazon konstrukcióval kapcsolatosan több jelentésre kötelezettől beérkező adatszolgáltatások egyetlen konstrukcióhoz legyenek köthetők az adóhatóság (vagy más szervek) rendszerében.

Részletfizetési és halasztási kedvezmények

A megbízható adózók a jelenleg érvényes szabályok szerint a legfeljebb 1,5 millió forint összegű adótartozásuk esetén évente egy alkalommal legfeljebb 12 havi automatikus részletfizetési lehetőséget vehetnek igénybe az adótartozás kiegyenlítése érdekében. Az adótartozás felső határa 2021. január 1-jétől megduplázódik, vagyis 3 millió forintig vehető majd ez a lehetőség igénybe.

Természetes személyek esetén 500 ezer Ft-ról 1 millió forintra, míg az ÁFA fizetésre nem kötelezett, vállalkozási tevékenységet nem folytató természetes személyek kapcsán 200 ezer forintról 500 ezer forintra nő ugyanez a szabály. Utóbbiak kapcsán az eddig 6 hónap helyett 12 hónapra nő a részletfizetés időtartama.

A fizetési könnyítés tilalma kiterjesztésre kerül a csoportos társasági adóalanyokra is.

Bírságok

Amennyiben a transzferárral és az ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó nyilvántartási és iratmegőrzési kötelezettségre vonatkozó két, egymást követő mulasztás között több, mint két év telt el, akkor ez nem minősíthető ismételt mulasztásnak (amely egyébként a négymillió forintos bírságot vonná maga után).

Törlésre került a megbízható adózók számára kedvezőnek számított törvényi előírás, amely szerint a kiszabható mulasztási bírság felső határának az ötven százalékáig lehetett csak kiszabni a mulasztási bírságot, ha az adóellenőrzés alá vont időszakban vagy a jegyzőkönyv keltének az időpontjában is megbízható adózói státusszal rendelkeztek.  

A 2021-es adótörvény változásokról készült hírlevelünk további témakörei külön cikkekben érhetők el.