Általános forgalmi adó

Az új ingatlan fogalma

A használatbavételre vonatkozó építésügyi szabályokban bekövetkezett változások hatására az Áfatörvényben megváltozik az új ingatlan fogalma. A változás az Áfatörvény minden releváns rendelkezésébe átvezetésre kerül, nevezetesen:

• magánszemély sorozatjellegű ingatlan-értékesítése,
• új ingatlan adóköteles értékesítése,
• az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba be nem számítandó, új ingatlan értékesítése.

2023. január 1-től akkor minősül új ingatlannak egy ingatlan, ha az ingatlan első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg vagy megtörtént ugyan, de a használatbavételi engedély véglegessé válása, vagy a használatbavétel tudomásulvétele, vagy az épített környezetalakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján épített lakóingatlan felépítésének megtörténtét tanúsító hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év.

Az új ingatlan fogalmába beépítve továbbá a jogalkalmazási gyakorlat megkönnyítése érdekében jogszabályi alapokra helyezik azt az eddig csak jogértelmezés segítségével levezethető rendelkezést, mely szerint új ingatlanként kell kezelni azt az ingatlant is, amelynek első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de mint önálló rendeltetési egység rendeltetését vagy a rendeltetési egységeinek számát megváltoztatták, és az ezt igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása az értékesítés között még nem telt el 2 év.

Az építési-szerelési vagy egyéb szerelési munka fogalma

Az építésügyi ágazati jogszabályok változásainak adaptációja miatt megváltozik a belföldi fordított adózás alkalmazásához szükséges építési-szerelési vagy egyéb szerelési munka fogalma is. A módosítás hatására minden olyan esetben kötelező a fordított adózás alkalmazása, ha az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása hatósági engedélyhez vagy hatósághoz történő bejelentéshez kötött (tehát egyértelműen beletartoznak majd nemcsak az építési hatósági engedélyhez vagy bejelentéshez kötött, hanem valamely egyéb hatóság engedélyéhez vagy egyéb hatósághoz való bejelentéshez kötött munkák is). Az új fogalmat az olyan szolgáltatásnyújtások esetében kell alkalmazni, amelyek esetében mind a szolgáltatás teljesítési ideje, mind pedig a fizetendő adó megállapítása 2022. december 31-ét követi.

Számla adattartalma

Egyértelművé teszi a törvény, hogy kizárólag a belföldi termékértékesítésről és szolgáltatásnyújtásról kiállított számla esetében szükséges forintban is feltüntetni az adó összegét. Ezen rendelkezés már a kihirdetést követő napon hatályba lép.

Elektronikusnyugta-adás

A jövőben bevezetni kívánt elektronikusnyugta-adáshoz vezető út első lépéseként szabályozásra kerül a gépi nyugtákról történő adatszolgáltatási kötelezettség olyan gépi nyugták esetében is, amelyet pénztárgéptől eltérő olyan egyéb technikai megoldással állítottak ki, amelyet az illetékes hatóság előzetesen engedélyezett. A módosítás részletszabályait a később megjelenő rendeletek tartalmazzák majd. A rendelkezés már a kihirdetést követő napon hatályba lép.

Alanyi adómentesség - távértékesítés

Bekerül az Áfatörvénybe, hogy ha alanyi adómentes adóalany teljesít távértékesítést vagy nyújt online szolgáltatásnyújtást, úgy ezen ügyletek során nem járhat el alanyi adómentes minőségében, ezért ezen ügyletek ellenértéke nem számít bele az adómentességi értékhatárba. Ebből következően az is szabályozásra kerül a törvényben, hogy az alanyi adómentességet választó adóalany ezen értékesítését és szolgáltatásnyújtását érintően jogosult az előzetesen felszámított adó levonására, illetve import távértékesítés esetében jogosult lesz az importáfa levonásba helyezésére is. Ezen változások már a 2023. január 1-jén vagy azt követően teljesített ügyletekre alkalmazandók.

Az egyablakos rendszer

A törvénymódosítás egyértelműsíti, hogy az uniós egyablakos rendszeren keresztül történő adóbevallás és befizetés választása esetén azon tagállamok tekintetében is az egyablakos rendszert kell alkalmazni a Közösségen belüli távértékesítés utáni áfa bevallására és befizetésére, ahol az adóalany egyébként gazdasági céllal letelepedett.

Az új lakóingatlanok 5%-os adómértéke

A módosítás beépíti a törvénybe az új lakóingatlanok értékesítésére alkalmazandó, 5%-os kedvezményes adómérték 2 évvel történő meghosszabbítását 2024. december 31-ig, valamint a kedvezmény kivezetéséhez kapcsolódó átmeneti szabályt. Amennyiben az építési engedély legkésőbb 2024. december 31. napján véglegessé vált, vagy az építését ezen időpontig bejelentették az egyszerű bejelentés szabályai szerint, úgy a kedvezményes adómérték 2024. december 31-ét követően is alkalmazható egészen 2028. december 31-ig.

Fordított adózás

Az EU-szabályozással összhangban bekerül az Áfatörvénybe, hogy az alábbi ügyletek fordított adózása hatályban marad 2026. december 31-ig:

• üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog (kibocsátási egység) átruházása,
• meghatározott VTSZ szám alá tartozó gabonák értékesítése,
• meghatározott VTSZ szám alá tartozó vas- és acélipari termékek értékesítése.

***

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.