ÁFA bevallás 2025: A belföldi összesítő jelentés változása és a ViDA érkezése

2025-től a Társaságoknak a belföldi összesítő jelentések (M lapok) változásával is számolniuk kell.
A kihirdetésre került őszi adócsomagban található meg a kapcsolódó rendelkezés,
amely azt a célt kívánja elérni, hogy pontosabb adatszolgáltatást kapjon az Adóhatóság a belföldi tranzakciókról.

A közelmúltban továbbá elfogadásra került a ViDA (VAT in the Digital Age - Áfa a Digitális Korban) csomag,
amely fontos változásokat hoz, mind a Társaságok, mind a Hatóságok életében.

Tartalom:

I. M lapok töltése: kerekítés helyett pontos összeg          

     I.1. Felkészült az ÁFA bevallása a digitális korra?

     I.2. Miben tudunk segíteni Önnek, hogy sikeresen át tudjon állni az eÁfa M2M kapcsolatra?              

II. Milyen változásokat hoz a ViDA csomag elfogadása?   

     II.1. Elektronikus számlázás egységesen

     II.2. Összesítő nyilatkozat helyett digitális adatszolgáltatás

     II.3. A vevői készlet szabályok kivezetése és általános fordított adózás

     II.4. A platformgazdaság reformja, egyablakos rendszer

I.   M lapok töltése: kerekítés helyett pontos összeg

Az új jogszabály alapján a jelenlegi folyamatot, amelyben az M lapokokon ezer forintra kerekített nettó és áfa összegeket tüntetünk fel, felváltja a kerekítés nélküli forint alapú kitöltés. Ez a rendelkezés lehetővé teszi az M lapokon jelentett összegek könnyebb összehasonlítását a partner online számla adatszolgáltatásaival.

I.1. Felkészült az ÁFA bevallása a digitális korra?

A digitalizációnak köszönhetően a manuális ÁFA bevallás készítés már egyre kevésbé jellemző, különböző programok, makrók alkalmazása teszi lehetővé a gyorsabb, precízebb kitöltést. Ezen rendszerek lefejlesztése azonban komoly anyagi vonzattal járhatnak, hogy folyamatosan megfeleljenek az aktuális követelményeknek.

A szűkös határidőre tekintettel, érdemes megkezdeni a programok aktualizálását, hogy 2025-től az új adatszolgáltatást teljesíteni tudják. A fejlesztéseket érdemes úgy elvégezni, hogy a korábbi, ezer forintra történő kitöltési lehetőség is megmaradjon, ugyanis a 2025 előtti ÁFA bevallások esetén a nyomtatvány változatlan marad és egy esetleges önellenőrzés során szükséges lehet még a használata.

Mindemellett szeretnénk felhívni mindenki figyelmét arra, hogy az Adóhatóság egyre inkább az e-áfa rendszer használatára ösztönzi az adóalanyokat, tekintettel arra, hogy a rendszer használata mentesíti az adózókat az M-lapok kitöltésének kötelezettsége alól.

I.2. Miben tudunk segíteni Önnek, hogy sikeresen át tudjon állni az eÁfa M2M kapcsolatra?

• M2M szoftverünkkel
• Bevezetés előtti tanácsadással;
• Új rendszer kialakítására vonatkozó tanácsadással;
• Meglévő rendszer felülvizsgálatával a törvényi előírásoknak való megfelelőség értékelése érdekében;
• A NAV online számlaadatszolgáltatás átvizsgálásával, teljeskörűségének ellenőrzésével, a kapott hibaüzenetek értelmezésével és javítási javaslatok megfogalmazásával;
• Meglévő XML-állomány áttekintésével a törvényi megfelelőség megállapítása érdekében.

II.  Milyen változásokat hoz a ViDA csomag elfogadása?

A ViDA csomag 2024. november 5-én került elfogadásra, már csak az Európai Parlament jóváhagyása szükséges.

Az intézkedések alapvető célja, hogy modernizálja az ÁFA rendszert, egységesítse szabályozást a tagállamok között, átláthatóbbá tegye a gazdaságot és visszaszorítsa az adócsalásokat.

Ehhez a következő intézkedések járulnak hozzá:

• e-számlázás egységesítése, alkalmazásának bővítése;
• digitális adatszolgáltatás a határon átnyúló ügyletek esetén is;
• különböző új szabályozások kialakítása főként a platformgazdaságokra vonatkozóan;
• egyszeri áfaregisztráció kialakítása.

II.1. Elektronikus számlázás egységesen

A ViDA csomag megváltoztatja az elektronikus számla fogalmát és egy tagállami szinten alkalmazandó számlastandardot vezet be. Az elektronikus számlázást továbbá kiterjeszti a Közösségen belüli értékesítési számlákra is. 2028-tól kötelező lesz az elektronikus számla a közösségi ügyletekben. Belföldön a tagállamok dönthetnek a bevezetéséről.

Megjegyezzük, hogy Magyarországon már 2025-től, ugyan közvetett módon, de bevezetésre kerül az e-számlázás egy része. A 273/2007. (X. 19.) Korm. rendelet a villamos energiáról szóló 2007. évi LXXXVI. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról, valamint a 19/2009. (I. 30.) Korm. rendelet a földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvény rendelkezéseinek végrehajtásáról módosításai a rezsiszolgáltatóknak (villany, földgáz) előírják a kötelező e-számlázást. Ez azt jelenti, hogy valamennyi Társaság, amely ilyen rezsiszolgáltatótól kap számlát, a következő évtől kezdve már köteles az e-számlázásra irányadó szabályok szerint befogadni és archiválni a dokumentumokat. Úgy véljük, hogy ez még csak az első lépés a kormány részéről az e-számlázás bevezetése vonatkozásában és a jövőben további fejlemények várhatók ebben a tekintetben.

II.2. Összesítő nyilatkozat helyett digitális adatszolgáltatás

A DRR (Digital Reporting Requirements) rendszer várhatóan 2028-tól kerül bevezetésre, amely a Közösségi ügyletek esetén is kötelezővé teszi a számla adatszolgáltatást. A magyarországi Társaságok számára ez már ismert fogalom, azonban a jelenlegi rendszer egységesítésre fog kerülni az egységes európai szabvány alapján.  Az adatszolgáltatásnak 3 munkanapon belül kell megtörténnie az adóalany könyvelésében szereplő feladási dátumtól, vagy attól az időponttól, amikor a számlát ki kellett volna állítani.

Mivel a számlákról a Társaságoknak a Hatóságok felé adatot kell szolgáltatnia, a Közösségi összesítő jelentés (A60 nyomtatvány) benyújtása már nem lesz szükséges. 

II.3. A vevői készlet szabályok kivezetése és általános fordított adózás

Az intézkedés célja az adminisztratív feladatok csökkentése, valamint az áfa regisztráció megszüntetése a tagállamokban. Ennek okán 2028. június 30-ával megszűnik a vevői készlettel kapcsolatos egyszerűsítés, amelynek lényege, hogy egy másik tagállambeli eladó a vevői készletét úgy tarthassa egy másik tagországban, hogy ott nem regisztrált adóalany.

Ez nem zárja ki a regisztráció nélküli értékesítés lehetőségét más tagállamokban: az új szabályok ugyanis bevezetik az általános fordított adózás rendszerét. Ennek értelmében, ha az áfát a vevő tagállamában kell megfizetni, és az eladónak ott nincs áfa-regisztrációja, de a vevő rendelkezik adószámmal, akkor az áfakötelezettséget egyszerűen a vevő teljesíti fordított adózással.

II.4. A platformgazdaság reformja, egyablakos rendszer

Fontos változás lesz, hogy az egyablakos rendszer kiegészül a saját termékek másik államba történő áthelyezésére is és a célországban ezek a beszerzések adómentesek lesznek. Ebben az esetben az adóalany a székhelye szerinti tagállamban regisztrál és a bevallási kötelezettséget is ebben a tagállamban teljesíti.

Az alanyi adómentességet élvező adózók által nyújtott szálláshely-szolgáltatások (pl. Booking.com) és személyszállítási szolgáltatások (pl. Uber) közvetítése esetén a platformok nem válnak áfafizetésre kötelezetté.

Hasonlóképpen, azok a platformok sem lesznek áfafizetésre kötelezettek, amelyek az uniós szabályozások szerint kisvállalkozásnak minősülnek.

* * *

Amennyiben jelen hírlevéllel kapcsolatban kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adótanácsadó kollégáinkhoz!

Maradjon naprakész az adó változásokban!

Kövesse hírlevelünket,
ahol folyamatosan tájékoztatjuk a legfrissebb információkról és változásokról.

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.