Az elektromos autók töltésének áfa-kezelése: az EU Áfa-bizottság iránymutatása

Az elektromos autók térnyerése egyre nagyobb, amely az üzemeltetésük során igénybe vett szolgáltatások, termékértékesítések adózási kezelését érintő kérdéseket is felvet. Mai hírlevelünk az Európai Unió joggyakorlatának e témában jelenleg követett elveit foglalja össze.

Az Európai Bizottság Áfa-bizottsága (The VAT Committee of the European Commission) tanácsadó testületként segíti elő az EU Hozzáadottértékadó-irányelv („Héa-irányelv”) rendelkezéseinek egységes alkalmazását. Az Áfa-bizottság bár jogalkotási hatáskörrel nem bír, a Héa-irányelv alkalmazására vonatkozó iránymutatásai hasznos szerepet töltenek be a tagállamok joggyakorlatának kialakításában. Az Áfa-bizottság 2019-ban és 2021-ben adott ki iránymutatást az elektromos autók töltését érintő ügyletek áfa-kezelése kapcsán.

Az Áfa-bizottság véleménynyilvánítását az elektromos járművek töltésének kérdésében 2019-ben a francia küldöttség kezdeményezte. A téma megvitatása kapcsán a Bizottság többek között az alábbi következtetésre jutott:

• az elektromos autók töltésének elektromos töltőpont üzemeltető (továbbiakban: „e-üzemeltető”) általi biztosítása termékértékesítést valósít meg, tekintettel arra, hogy a villamosenergia birtokba vehető dolognak minősül.

2021-ben az olasz küldöttség megkérdőjelezte a fentebbi iránymutatást és indítványozta az elektromos járművek töltésével kapcsolatos ügyletek áfa-kezelésének újratárgyalását, mivel értelmezésük szerint:

• az elektromos járművek töltésére irányuló értékesítési láncban (e-üzemeltető – villamos energia szolgáltató – végfelhasználó) szokásosan szerepet játszó villamosenergia-szolgáltató (továbbiakban: „e-szolgáltató”) tevékenységének áfa-szempontú minősítéséről nem esett szó a korábbi tárgyalás során,
• véleményük szerint ugyanis az e-szolgáltató nem terméket értékesít a végfelhasználó felé, hanem szolgáltatást nyújt.

Az Áfa-bizottság 2021. áprilisában az elektromos autók töltését érintő tranzakciók áfa-minősítése kapcsán az alábbi iránymutatást adta ki:

• egy olyan értékesítési láncban, ahol az e-üzemeltető elektromos energiát értékesít az e-szolgáltatónak, aki ezt az elektromos energiát továbbadja a végfelhasználónak (elektromos autó vezetőjének), mindkét szereplő (e-üzemeltető és e-szolgáltató) ugyanazt a termékértékesítést végzi (villamos energia értékesítése),
• fenti esetkörben az e-szolgáltató a Héa-irányelv szerinti viszonteladónak minősül, melynek értelmében az e-üzemeltető e-szolgáltató részére teljesített villamosenergia értékesítése ott minősül teljesítettnek, ahol az e-szolgáltató, mint viszonteladó vevő, gazdasági tevékenységének székhelye vagy állandó telephelye található,
• az e-szolgáltató, mint viszonteladó, a végfelhasználó részére történő villamosenergia értékesítésének teljesítési helye ott van, ahol a végfelhasználó autóvezető ténylegesen felhasználja, illetve elfogyasztja az energiát, tehát praktikusan a terminál fekvésének országában.

A téma aktualitása miatt az utóbbi időben a kérdést illetően többféle álláspont is kialakításra került, melyek teljesen eltérő áfa-kezelést eredményezhetnek. Az Áfa-bizottság a korábbi iránymutatásának a megerősítésével és megfelelő kiegészítésével egyértelművé tette az álláspontját a témát illetően. Bár fenti álláspont nem bír kötelező erővel a tagállamok részére, azonban hivatkozási alapul szolgálhat a magyar adózói gyakorlat kialakításához, illetve egy esetleges adóhatósági ellenőrzés esetén is.

2022. március 1.

* * *

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja
és nem tekinthető adótanácsadásnak.