Az új transzferár-adatszolgáltatási kötelezettség: fontos az időben történő felkészülés!
Az adóhatóság közzétette a 2229. jelű nyomtatványt, amelyen bevallást és adatszolgáltatást kell teljesíteni a 2022. évi társasági adóról, az energiaellátók jövedelemadójáról, illetve az innovációs járulékról. A nyomtatvány tartalmazza a módosított 32/2017. (X. 18.) NGM rendelettel bevezetett, a transzferár-előírásokkal kapcsolatos adatszolgáltatást is. A mai hírlevelünkben összefoglaljuk az adatszolgáltatás részleteit.
Az adatszolgáltatási kötelezettséget a nyomtatvány ATP-01 és ATP-KV megnevezésű lapjainak kitöltésével kell teljesíteni.
A transzferár-adatszolgáltatás elsődleges célja, hogy az adóhatóság számára megkönnyítse az adóellenőrzésre történő kiválasztást. Ebből kifolyólag a nem megfelelő tartalommal elkészített adatszolgáltatás növeli az adóellenőrzésre történő kiválasztás esélyét.
Emellett még fontosabbá válhat az adózók számára a transzferárak előzetes tervezése, nyomon követese, illetve utólagos ellenőrzése. Amennyiben az alkalmazott transzferárak a szokásos piaci tartományon kívül esnek, akkor azokat - a törvényi előírásokkal összhangban - a szokásos piaci tartomány medián értékére szükséges kiigazítani.
Az adatszolgáltatásban azokat az információkat kell szerepeltetni, amelyeket a transzferár-dokumentáció tartalmaz.
Fontosnak tartjuk megjegyezni, hogy nem minden esetben egyértelmű, mely kategória kerülhet kiválasztásra az adatlap egyes pontjainál, illetve mely blokk kitöltése szükséges.
Tehát az új adatszolgáltatás kitöltése több erőfeszítéssel jár és többlet-időráfordítást igényel. Éppen ezért javasolt előre felkészülni az adatszolgáltatás elkészítésére: a szükséges információknak, elemzéseknek, valamint a transzferár-dokumentációknak időben kell rendelkezésre állniuk, és ehhez a transzferár-tanácsadó támogatása nélkülözhetetlen lehet.
Az alábbiakban röviden ismertetjük az új adatszolgáltatással kapcsolatos főbb tudnivalókat.
I. Adatszolgáltatásra kötelezett tranzakciók köre
Teljeskörű adatszolgáltatási kötelezettség
Jellemzően - a transzferár-dokumentációval összehangban - azon kapcsolt vállalatokkal kötött ügyletekről szükséges adatot szolgáltatni, amelyek összevont nettó értéke az adóévben elérte a 100 millió forintos határértéket.
Emellett teljeskörű adatszolgáltatási kötelezettség terheli azon tranzakciókat is, amelyek feltételei a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás keretében kerültek rögzíttetésre – annak ellenére is, hogy transzferár-dokumentációkészítési kötelezettség nem terheli.
A csoportos társasági adóalanyok esetében kizárólag azon, értékhatárt meghaladó tranzakciókról szükséges adatot szolgáltatni, amelyek az adócsoporton kívül eső kapcsolt felekkel köttettek.
Korlátozott adatszolgáltatási kötelezettség
Főszabály szerint az adózónak korlátozott adattartalommal kell információt szolgáltatnia a magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződések, a költségátterhelések, illetve az ingyenes pénzeszközátadás és -átvétel esetében.
Fontos, hogy a költségátterhelésekről csak a 2023. adóévtől kezdődően kell adatot szolgáltatni.
Nem terheli adatszolgáltatási kötelezettség
Nem terheli adatszolgáltatási kötelezettség a 100 millió forint alatti tranzakciókat, a tőzsdei ügyleteket, illetve a hatósági ár vagy jogszabályban egyedileg meghatározott konkrét ár alkalmazásával megvalósuló ügyleteket.
- Az adatszolgáltatás tartalma
Az adatszolgáltatás során az alábbi, helyi transzferár-dokumentáción alapuló információk megadása szükséges:
- az ügylet meghatározott kategóriába sorolása a funkcionális karakterizáció figyelembevételével;
- az ügylet során ellátott tevékenységet leginkább jellemző TEÁOR-kód;
- az ügyletre vonatkozó információk, úgymint a tranzakcióban részt vevő kapcsolt vállalkozások adatai, az ügylet forintban meghatározott nettó értéke, illetve amennyiben sor került társaságiadóalap-módosításra, úgy annak összege;
- az ügylet vizsgálata során alkalmazott szokásospiaci-ármegállapítási módszer Tao. törvény 18. § (2) bekezdése szerinti megnevezése;
- az alkalmazott szokásospiaci-ármegállapítási módszertől függően az ügyletben alkalmazott pénzügyi mutató megnevezése;
- az alkalmazott pénzügyi mutatóra vonatkozóan számított szokásos piaci érték vagy tartomány;
- az ügylet során alkalmazott, illetve realizált pénzügyi mutató értéke az esetleges adóalap-korrekciók figyelembevételével;
- a pénzügyi mutató számítása során figyelembe vett, kapcsolt fél által alkalmazott számviteli sztenderd.
A VGD Hungary Kft. transzferár szakértői készséggel állnak rendelkezésre ügyfeleik transzferár-dokumentációinak az elkészítésében, valamint az új adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésének a támogatásában.
Budapest, 2023. február 15.
* * *
Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!
Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.
