Az uniós áfa-kulcsok reformja

2021. december 7-én, a több éves egyeztetést követően, az Európai Unió gazdasági pénzügyminisztereit tömörítő Gazdasági és Pénzügyi Tanács (ECOFIN) megállapodásra jutott az uniós hozzáadottértékadó-irányelv („HÉA-irányelv”) módosításával kapcsolatosan.

Az új szabályok egyenlő bánásmódot és nagyobb rugalmasságot biztosítanak a tagállamok számára a kedvezményes vagy nulla héa-kulcsok alkalmazása terén. A kedvezményes adómértékek kiterjesztésre kerülnek a környezetbarát termékekre és szolgáltatásokra (pl. napelemek, nagy hatékonyságú, alacsony kibocsátású fűtési rendszerek, hagyományos és elektromos kerékpárok és a hulladék-újrahasznosítási szolgáltatások), továbbá digitális szolgáltatásokra és gyermekruházati cikkekre. Emellett a környezetkárosító árukra vonatkozó kedvezményes elbánás fokozatosan kivezetésre kerül majd.

A jelenleg is hatályos szabály, mely szerint a tagállamok legfeljebb két kedvezményes héa-kulcsot alkalmazhatnak majd, melyek közül a legkisebbik eléri az 5%-ot, továbbra is érvényben marad. (Magyarországon jelenleg két kedvezményes adómérték létezik: az 5 és a 18%-os). Ugyanakkor ezek a kedvezményes héa-mértékek a HÉA-Irányelv a csökkentett adómérték alá tartozó termékeket és szolgáltatásokat tartalmazó III. mellékletében felsorolt, legfeljebb 24 pontjára lesznek csak alkalmazhatóak.

Emellett a HÉA-Irányelv módosítása révén lehetőség nyílik egy további, az 5%-nál alacsonyabb - de akár 0%-os - adómérték alkalmazására is, amely egyben adólevonási joggal is jár. Ez az extraalacsony adómérték a III. melléklet legfeljebb 7, alapszükségleteket biztosító pontjára lesz alkalmazható, nevezetesen az élelmiszerekre, vízre, gyógyszerekre, gyógyszeripari termékekre, egészségügyi és higiéniai termékekre, személyszállítási szolgáltatásokra és kulturális szükségleteket biztosító egyes termékekre.

2030. január 1-jéig fokozatosan megszűnnek a fosszilis tüzelőanyagokra és más, az üvegházhatású gázok kibocsátására hasonló hatással bíró termékekre vonatkozó kedvezményes héa-kulcsok vagy mentességek.

A vegyi műtrágyákra és növényvédő szerekre vonatkozó kedvezményes adókulcsok és mentességek 2032. január 1-jéig megszűnnek, hogy a kistermelőknek több idő álljon rendelkezésre az alkalmazkodásra.

Amint az Európai Parlament véleményt nyilvánított a javaslatról, az Európai Tanács hivatalosan is elfogadja az irányelvet. Ezt követően a tagállamoknak át kell majd ültetniük a belső jogukba a fenti rendelkezéseket úgy, hogy 2025. január 1-től alkalmazhatóvá váljanak.  

2021. december 21.

* * *

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.