Csoportos társasági adóalanyiság lesz a szigorodó transzferár-szabályok elől menekülő belföldi kapcsolt vállalkozások mentsvára? 

November 20-ig van lehetőség az adóalanyiság választására!

Valamennyi év november 1. és 20. között nyílik lehetőség a csoportos adóalanyiság választására, melynek nyomán a társaságok kedvező veszteségfelhasználási szabályokhoz férhetnek hozzá, csökkenthetik egyes adminisztratív terheiket, valamint a transzferárral összefüggő kötelezettségek alól is mentesülhetnek. A 2022-től hatályba lépő szigorodó transzferár szabályok (pl. a transzferár-kiigazítás mértékére, a nyilvántartási szabálytalanságok esetén kiszabható mulasztási bírságra vonatkozó rendelkezések), valamint a módosuló nyilvántartási szabályok és az újonnan bevezetésre kerülő transzferár-adatszolgáltatási kötelezettség is arra ösztökéli a jogszabályi feltételeknek megfelelő belföldi vállalkozásokat, hogy gondolják át a csoportos tao-alanyiság választásának lehetőségét. Érdemes továbbá azt is átgondolni, hogy a csoportos Tao előnyeit a vállalkozások a csoportos Áfa-alanyiság választásából adódó likviditási előnnyel is megfejeljék!

Mit kell tudni a csoportos tao-alanyiságról?

A csoportos társasági adóalany tagjai olyan belföldi társaságok lehetnek, amelyek között legalább 75 százalékos arányú, szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn.  A csoportos TAO esetében a csoporttagok közösen számolnak el a társasági adóval, egy adóbevallás készül. A csoport fizetendő adóját a csoporttagok között az egyedi pozitív adóalapok arányában kell felosztani.

A csoportos adóalany adókötelezettségeit a csoporttagok közül kijelölt és az Adóhatósághoz bejelentett csoportképviselő útján, a csoportazonosító szám alatt teljesíti, valamint ugyanilyen módon gyakorolja adózói jogait.

Amennyiben a bejelentkezés a november 20-i jogvesztő határidőn belül megtörténik, úgy a csoportos adóalanyiság a bejelentést követő év január 1-től lép életbe.

Az egyedileg megállapított adóalapról a csoporttagok adóévenként, a csoportos társasági adóalanyra irányadó adóbevallási határidőt megelőzően, március 15. napjáig kötelesek nyilatkozatot tenni a csoportképviselő részére. A csoportképviselő a saját, illetve a csoporttagok nyilatkozatáról adatot szolgáltat az Adóhatóságnak.

A csoporttagok a csoporttagság előtt keletkezett adókedvezményüket a csoporttagként továbbra is érvényesíthetik az egyedi adóalapjukra nézve.

Megjegyezzük továbbá, hogy a kamatlevonás-korlátozási szabályokat minden csoporttag szintjén külön-külön szükséges alkalmazni, ez adott esetben a csoporttagnál akár az általános szabályokhoz képest alacsonyabb érvényesíthetőségi limitet eredményezhet.

A csoportos tao választása során tekintettel kell lenni továbbá arra is, hogy a csoporttagok egyetemlegesen felelnek a tao csoport adókötelezettségéért, továbbá a csoporttagok tagság előtti kötelezettségeiért is.

Milyen előnyökkel jár a csoportos tao-alanyiság választása? Kedvező veszteségelhatárolási és transzferár szabályok, adminisztratív egyszerűsítések.

A csoportos adóalanyiság legfontosabb előnye a kedvező veszteségelhatárolási szabályok alkalmazása. Ezek szerint amennyiben az egyik csoporttag nyereséges, míg egy másik veszteséges, a nyereséges csoporttag speciális szabályok alkalmazásával figyelembe veheti a társasági adóalapja megállapításakor a veszteséges csoporttag negatív adóalapját, csökkentve ezáltal a saját, illetve az egész csoport adófizetési kötelezettségét.

Az idei évtől az egyik legerőteljesebb érv a csoportos tao – alanyiság választása mellett a szigorodó transzferár szabályok alóli mentesülés lehet.  Ez alapján a csoporton belüli tranzakciókról nem szükséges transzferár-dokumentációt készíteni, a csoporttagok mentesülhetnek a transzferár-kiigazítási szabályok, illetve adatszolgáltatási kötelezettség alól is. Fontos, hogy a fenti mentesülési szabályok csak társasági adóra vonatkoznak, így helyi iparűzési adóban, innovációs járulékban (és adott esetben Áfá-ban) továbbra is figyelemmel kell lenni a transzferár szabályokra. Tekintettel kell lenni arra is, hogy a mentesítési szabályok csak a csoporton belüli vállalkozásokra vonatkoznak, így a külföldi kapcsolt vállalkozásokkal, illetve a belföldi, 75 %-os befolyást el nem érő kapcsolt vállalkozásokkal, bonyolított ügyletek esetében nem érvényesülnek a mentességi szabályok. Elsősorban tehát azoknak a belföldi kapcsolt vállalkozásoknak javasolt ezt a lehetőséget választania, akiknél számottevő arányban merülnek fel nagyértékű csoporttagok közötti ügyletek, amelyekre tekintettel egyébként transzferár dokumentáció készítésére lennének kötelezettek. .

Csoportos Tao mellett csoportos Áfa?

A likviditási előnyök miatt érdemes egymással kombinálni a csoportos TAO-t és a csoportos Áfa-alanyiságot.

A csoportos Áfa esetében a csoporttagok között nincs Áfa felszámítás és levonás, így ebből adódóan cash-flow előny érhető el, valamint az ÁFA levonási hányad is módosíthatóvá válik. Figyelni kell arra azonban, hogy a csoportos tao és a csoportos Áfa rendszere egymástól független. Mindkettő választható külön-külön, valamint együttesen is, azonban azon túlmenően, hogy eltérő vállalati kör jogosult a különböző csoportos adóalanyiságok választására, eltérő szabályokra, feltételekre is tekintettel kell lenni (pl. Tao csoport évente egyszer, Áfa -csoport bármikor létrehozható stb.)

Amennyiben vállalkozása szeretne élni a csoportos adóalanyiság adta lehetőségekkel, úgy adószakértőinkkel állunk szíves rendelkezésére.