Cookie / Süti tájékoztató
Kedves Látogató! Tájékoztatjuk, hogy a vgd.hu honlap felhasználói élmény fokozásának érdekében cookie-kat alkalmazunk. A honlapunk használatával ön a tájékoztatásunkat tudomásul veszi.
Bővebben
Elfogadom
Nem fogadom el

VGD Hungary az Ön szakértő partnere

Elkezdődött a transzferár-ellenőrzések szezonja

Elkezdődött a transzferár-ellenőrzések szezonja

Elkezdődött a transzferár-ellenőrzések szezonja

 

A nyári időszakban, a 2021. adóévi társasági adóbevallások benyújtása után a NAV általában nagyobb intenzitással kezdi kiválasztani az adóalanyokat a transzferár-ellenőrzésekre. Hírlevelünkben összefoglaljuk az ellenőrzések gyakorlati tapasztalatait, illetve felsoroljuk a 2022. évi ellenőrzési irányokat a transzferár-területen.

Veszteségesen működő vállalkozások

A transzferár-ellenőrzésre kiválasztás egyik legfőbb kritériuma a veszteséges, tartósan veszteséges működés. A NAV elvárása, hogy bérgyártó, alacsony kockázatú szerződéses gyártó funkcionális profillal rendelkező vállalatok továbbra is stabil jövedelmezőséggel működjenek. Összetettebb profilú, veszteségesen működő adózóknál a NAV kiemelten vizsgálja a vevők felé nem érvényesíthető többletköltségeket mind adminisztrációs (a főkönyvvel történő egyezőség), mind pedig tartalmi szempontból (melyik projekt kapcsán merült fel).

Transzferár-kiigazítás

Ha a vállalkozás alkalmazta a transzferár-kiigazítást, fontos ellenőrizni, hogy a kiigazítás utáni jövedelmezőség beleesik-e a szokásos piaci ártartományba.      

Adatbázisok használata

Az esetek többségében, vagyis amikor nem áll rendelkezésre a teljesen független felek közti szerződése az összehasonlítható ügyletre vonatkozóan, illetve a vizsgált vállalat vagy a kapcsolt vállalata egy független féllel kötött szerződése, szükség van az adatbázisszűrésre. A jogszabály előírja az adatbázisszűrések évenkénti frissítését, illetve három évenkénti újbóli elkészítését. Az ellenőrzések során a NAV kiemelten vizsgálja ennek a betartását.

Javasolt, hogy a magyar leányvállalatok adatbázisszűréseit a magyar jogszabályokat és a NAV ellenőrzési gyakorlatát ismerő szakember készítse vagy legalábbis ellenőrizze a külföldi anyavállalat által készített adatbázisszűréseket.    

Ellenőrzési irányok

A NAV 2022. évi ellenőrzési tervéről részletesebben itt írtunk: https://vgd.hu/hirek/szakmai-cikkeink-hirleveleink/a-nav-2022-evi-ellenorzesi-terve. A terv az alábbi három területet említi kifejezetten a transzferár-ellenőrzésekkel összefüggésben:

  1. Az adóparadicsomokkal kapcsolatban álló adózók

Az adóhatóság kiemelt feladata az adózási szempontból nem együttműködő országokkal kapcsolatban álló és onnan nyereséget szerző adózók kockázatelemzésen alapuló ellenőrzése, ezen belül transzferár-ellenőrzése. A szükséges adatok a nemzetközi információcsere keretében érkeznek a NAV-hoz.

A Pénzügyminisztérium 2021. január 1-től a következő 9 országot tartja számon az adózási szempontból nem együttműködő államok listáján: Amerikai Szamoa, Fidzsi-szigetek, Guam, Palau, Panama, Szamoa, Trinidad és Tobago, Amerikai Virgin-szigetek, Vanuatu. Az EU jegyzéke ezeken felül 3 további országot tartalmaz: Anguilla, Barbados és Seychelle-szigetek. A Kajmán-szigetek 2020-ban lekerült az európai jegyzékről.   

  1. Az autóipari vállalatok transzferár-ellenőrzése

Az autóipari vállalatokra, a külföldi autógyártók magyar beszállítóira a koronavírus-világjárvány jelentős terheket, többletköltségeket rótt. Ez veszteséges, illetve tartósan veszteséges működést eredményezett az iparágban. A transzferár-ellenőrzések egyik célja annak a vizsgálata, hogy a veszteséges működés nem a külföldi csoporttagok általi veszteség áthárítására vezethető-e vissza.        

  1. Szokásos piaci ármegállapító határozatok

A szokásos piaci ármegállapítási határozatok („APA”-k) leginkább a kiemelt adózókat érintik, bár a KKV-szektor vállalatai is szoktak élni a lehetőséggel a különösen nagyértékű ügyletek esetében. Az adóhatósági vizsgálatok a határozatokban foglalt feltételek teljesítésére fókuszálnak.

 

A VGD Hungary szakértői teljeskörű segítséget nyújtanak ügyfeleiknek a transzferár-ellenőrzések támogatásában, illetve a transzferár-dokumentációk elkészítésében, beleértve az adatbázisszűrések elkészítését és rendszeres frissítését, melyet a nemzetközileg elismert, a magyar adóhatóság által is használt adatbázisok igénybevételével végeznek.  

* * *

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak

 

2022. június 21.

Oldal megosztása: