Helyi iparűzési adó

Transzferár-korrekció figyelembevétele

A módosítás értelmében a jövőben abban az esetben is csökkenthető transzferár-korrekció jogcímén a helyi iparűzési adó alapja, amennyiben a korrekció számszerű hatását a kapcsolt fél azért nem mutatja ki ellenkező előjellel a helyi iparűzési adó bevallásában, mert az érintett ügylet az adóalap meghatározása szempontjából nem bír jelentőséggel (pl. igénybevett szolgáltatásnak minősül). Ez esetben a kapcsolt fél nyilatkozatának azt kell tartalmaznia, hogy a korrekciót az őt terhelő, a helyi iparűzési adónak megfelelő külföldi adó, ennek hiányában a társasági adó vagy annak megfelelő külföldi adó alapjának megállapítása során figyelembe vette.

Egyszerűsített adóalap-megállapítás

A javaslat megújítja a jelenlegi, egymással részben átfedésben lévő, nehezen áttekinthető háromféle egyszerűsített adóalap-megállapítási lehetőséget, melyet 2023-től az alábbi egységes módszer („tételes adóalap-megállapítási módszer”) vált majd fel:

Jogosultak köre:

• Valamennyi vállalkozó, akinek adóévi bevétele éves szinten számítva a 25 millió Ft-ot (átalányadózó kereskedők esetében a 120 millió Ft-ot) nem haladja meg.

Bevételnek minősül:

• Az Szja tv. szerinti egyéni vállalkozók esetében: Szja tv. szerinti bevétel;
• KATA alanyok esetében: KATA törvény szerinti bevétel;
• Egyéb vállalkozók esetében: a helyi adó tv. szerinti nettó árbevétel.

A tételes adóalap-megállapítási módszer választására irányadó rendelkezések

A tételes adóalap-megállapítási módszer a teljes adóévre választható, a vállalkozó erre irányuló döntése addig marad érvényben, amíg vissza nem vonja, választása azonban székhelye és az összes telephelye vonatkozásában köti a vállalkozót. (Év közben új telephely létrehozásakor vagy székhely áthelyezésekor erről a tényről az új telephely/székhely szerinti önkormányzatot tájékoztatni szükséges).

A módszer választását annak az adóévnek az ötödik hónapja utolsó napjáig kell bejelenteni, amely adóév vonatkozásában élni szeretne ezen módszerrel. Kezdő vállalkozók az első adóév bevallására nyitva álló határidő utolsó napjáig dönthetnek a módszer választásáról.

A tételes adóalap-megállapítási módszer megszüntetésére irányadó rendelkezések

Amennyiben a vállalkozó nem kívánja tovább alkalmazni a tételes adóalap-megállapítási módszert, úgy azt az érintett adóév 5. hónapja utolsó napjáig teheti meg (e bejelentéssel egyidejűleg az általános szabályok alapján adóelőleg-bevallására is kötelezetté válik).

Amennyiben bevételi értékhatár átlépése miatt nem alkalmazhatja tovább a tételes adóalap-megállapítási módszert a vállalkozó, úgy ennek hatálya az érintett adóév és a következő adóév vonatkozásában áll majd fenn.

Az egyszerűsített adóalap meghatározása:

Amennyiben az adóév rövidebb, mint 12 hónap, úgy a vállalkozónak az adott tételes adóalap időarányosan csökkentett összegét kell figyelembe vennie az adóévi adóalap megállapításakor.

Az egyszerűsítés lényege:

• A helyi iparűzési adóalapot nem kell megállapítani, bevallást nem kell benyújtani és az adóalapot nem kell megosztani a telephelyek szerinti települések között,
• Adóelőleg-fizetési kötelezettség évente egy alkalommal áll fenn, és amennyiben az éves bevétel az adott bevételi sáv felső határát nem éri el, úgy további adófizetési kötelezettség, illetve adóbevallási kötelezettség nem keletkezik,
• Adóbevallási kötelezettség csak abban az esetben keletkezik, ha a vállalkozó az előző adóévi bevétele oly módon megemelkedik, hogy a tételes adóalap mérték változik („sávot vált”), ebben az esetben a különbözeti adót is szükséges megfizetnie,
• Amennyiben a vállalkozó adóalapja tárgyévben annak a bevételi sávnak az alsó határa alatt marad, amely rá az előző adóévi bevétele alapján vonatkozott, úgy visszatérítendő adója keletkezik, melyet szintén bevallás benyújtása mellett kérhet vissza,
• Amennyiben a vállalkozó az egyszerűsített adóalap-megállapítást alkalmazza, akkor sem törvényi, sem önkormányzati rendeleti adómentességre, adókedvezményre, adócsökkentésre nem jogosult. Ezért, nagyobb összegű adókedvezményre való jogosultság esetében, javasolt az általános módszer szerinti adóalap-megállapítás.

Az új KATA alanyaira vonatkozó átmeneti szabály

Azon KATA adóalanyoknak, akiknek a 2023. év január 15-ig helyi iparűzési adóbevallást kellene benyújtaniuk, mivel valamely adókedvezményt, adócsökkentést szeretnének igénybe venni, úgy azt nem 2023. január 15-ig, hanem 2023. május 31-ig tehetik meg. Ennek oka, hogy esetükben is 5 hónap álljon rendelkezésükre annak eldöntésére, hogy élnek-e a 2023. adóév vonatkozásában az új 2023. január 1-jétől hatályos tételes-adóalap megállapítási módszer alkalmazásával. Tekintettel arra, hogy a jogszabály esetükben azzal a vélelemmel él, hogy ezen új módszert kívánják alkalmazni, így amennyiben végül mégis úgy döntenek, hogy mégsem szeretnének élni az új adóalap-megállapítási móddal, úgy ezt a 2022. évi bevallásukban külön be kell jelenteniük az adóhatóság felé.

Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások adóalapból történő levonása speciális esetekben

Egyes tevékenységekkel (jellemzően a külön szabályozás alá eső termékek értékesítésével) foglalkozó adóalanyokra – ezen tevékenységek tekintetében – nem vonatkozik az az előírás, hogy az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások ráfordítása csak arányosítással vonható le. Ezen adóalanyok korábban is speciális előírásokat alkalmaztak, melyek megengedték akár a teljes ELABÉ és közvetített szolgáltatások ráfordításának a levonását az adóalapból.

Ezek a speciális szabályok 2023. január 1-i hatállyal kiegészítésre kerültek.

Míg az exportértékesítést, illetve a közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk, belföldi értékesítését végző adóalanyok tekintetében az eddig hatályos speciális szabályok nem változtak meg, más adóalanyi kategóriáknál az alábbiak szerint módosultak az előírások:

• újabb adóalanyi kör került a teljes levonásra feljogosító speciális szabály hatálya alá: az országos közlekedésszervezőként közlekedésszervezői szolgáltatást nyújtók,
• az elszámolóházi tevékenységet végző szervezetek esetében a speciális szabály kisebb pontosításra került, amely feloldja a földgázpiaci és villamosenergia-piaci ügyletek elszámolása érdekében elszámolt áruk, anyagok, szolgáltatások eddig túlszabályozott meghatározását,
• a fentihez hasonló pontosítás történt a jogszabály alapján erre feljogosított dohánykereskedelem-ellátási tevékenységet végző személyek esetében is.

A KIVA szerint adózó vállalkozások egyszerűsített adóalap-megállapítása

A KIVA szerint adózó vállalkozások továbbra is jogosultak a kisvállalati adóalapjuk 20%-ában megállapítani az iparűzési adóalapjukat. Kisebb pontosítások kerültek átvezetésre a részletszabályok vonatkozásában.

IFRS szerinti beszámolókészítésre való áttérés

A módosítás rögzíti, hogy amennyiben egy társaság az IFRS-ek szerinti beszámolókészítésre való áttéréssel egyidejűleg beolvad egy másik társaságba, úgy az áttérési különbözet érvényesítésére vagy megfizetésére a jogutód lesz jogosult, illetve kötelezett.

***

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.