Hogyan adózzunk a kriptoeszközök után a 2021. évi SZJA-bevallásban?

A 2021. évben kriptoeszköz-ügyletekből keletkezett jövedelmet a személyijövedelem- adóbevallásban 2022. május 20-ig kell bevallani. Az idei évben a magánszemélyeknek lehetőségük van arra, hogy eldöntsék, hogy főszabály szerint adózzák le a bevételeiket, vagy már az új szabályozást alkalmazzák. Pontosan miről is van szó?

• Mi a kriptoeszköz?

A kriptoeszköz alatt az Szja törvény az érték vagy jogok digitális megjelenítőjét érti, amely megosztott főkönyvi technológia vagy hasonló technológia alkalmazásával elektronikusan átruházható és tárolható.

• Adókötelezettség 2022-ig

Korábban (a főszabály szerint még 2021-ben is), a kriptoeszköz-bányászatból származó bevételek önálló tevekénységből származó jövedelemként, a kriptoeszközök adásvételéből származó nyereség pedig egyéb jövedelem szabályai szerint adóztak (és ezen jövedelemre is igénybe lehetett venni különböző kedvezményeket – pl.: családi, személyi). Az egyéb jövedelem után 15% szja-t és 15,5% szociális hozzájárulási adót kell megfizetni (2021-ben a megállapított jövedelem 87 százalékát kellett ez esetben jövedelemként figyelembe venni).

• Adókötelezettség 2022-től

2022. január 1-től az Szja tv. módosítása eredményeként kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem már nem az összevont adóalap részét képezi, hanem egységesen külön adózó jövedelemnek minősül. Ez után 15 %-os szja-fizetési kötelezettség merül fel, viszont szociális hozzájárulási adót nem szükséges fizetni, és adókedvezmények sem vehetőek igénybe. Bizonyos feltételek teljesülése esetén, éves szinten a minimálbért meg nem haladó ügyleti bevétel nem adóköteles.

A végrehajtott ügylet továbbra is csak akkor válik adókötelessé, ha a kriptoeszköz „kikerül a kriptovilágból”: a kriptoeszköz egy másik kriptoeszközre történő átváltása adómentes, a fiat valutára (bármely törvényes pénzeszköz) történő átváltása adóköteles, továbbá, ha a kriptovalutát nem egy fiat valutára váltja át a magánszemély, hanem abból közvetlenül vásárol ingatlant vagy valamilyen eszközt (pl.: autót, számítógépet stb.) vagy beapportálja egy társaságba, akkor ez adókötelezettséggel jár a magánszemély számára. Ebben az esetben a kriptoeszköz piaci értékét kell az adószámítás alapjának tekinteni. Ez az utóbbi szabály egyébként kiterjed minden értékesítésre: bevételként mindig a szokásos piaci értékkel kell kalkulálni.

A kriptoeszközök szerzésével kapcsolatos tárgyévi kiadások elszámolhatók (a szerzéskori piaci érték, illetve a kapcsolódó banki és tranzakciós költségek). További adótervezésre ad lehetőséget, hogy a veszteség két évig elhatárolható: amennyiben egy évben veszteség keletkezik, azt is érdemes bevallani, mert a következő két évben ez a veszteség felhasználható a keletkező nyereséggel szemben, valamint, amennyiben egy nyereséges évet veszteséges év követ, akkor a nyereség után befizetett adó a következő években a veszteségre jutó adóval csökkenthető. Fontos, hogy a veszteség hosszabb távon már nem használható fel, ezért két veszteséges évet követően érdemes elgondolkozni a veszteség felhasználásán. 

• Választási lehetőség a 2021. adóévi SZJA-bevallásban

Az idei bevallásban a magánszemélyek dönthetnek, hogy a korábbi szabályokat szeretnék alkalmazni, vagy már a 2022-től érvényes szabályok alapján válják be a kriptoügyletekből származó nyereséget/veszteséget. Amennyiben az új szabályok szerinti adózást választják, akkor a veszteségekről is tudnak rendelkezni a 2021. évi bevallásban. Amennyiben 2021. adóévben kriptoeszközt vásároltak, amelyet azonban csak 2021 után értekesítették, akkor érdemes lehet a beszerzési értékét a 2021. évi adóbevallásban ügyleti veszteségként bevallani, hiszen ellenkező esetben nem tudják később az ügyleti bevételekkel szemben elszámolni, és önellenőrzéssel sem lesz helyesbíthető a 2021. évi adóbevallás ebben a konkrét esetben.

• „Adóamnesztia”

A kriptoeszközök utáni adózásra való motiválás jegyében 5 évre visszamenőleg adóamnesztiát is meghirdettek: azok, akik eddig nem adóztak kriptobevételeik után, 5 évre visszamenőleg adóamnesztiát kapnak, amely jövőre, a 2022-es bevallásban, lesz érvényesíthető. Erre abban az esetben van lehetőség, ha a magánszemély a 2021. évet megelőzően nem vallott be kriptoeszközből származó jövedelmet, és minden ilyen típusú korábbi ügyletre a 2022-ben bevezetett adózási módszert választja.

• Külföldről származó jövedelem

A kriptoeszközökkel végrehajtott tranzakciókat nagy részében külföldi kereskedési platformokon bonyolítják le, így a magánszemélyek külföldről származó jövedelmet szereznek. Ez esetben a két ország között fennálló kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény rendelkezéseit is figyelembe kell venni. Előfordulhat, hogy bizonyos egyezmények esetében a forrásországnak is van adóztatási joga. Mindenképp érdemes szakember segítségét kérni annak érdekében, hogy helyesen kerüljön megállapításra az adókötelezettség.

További adózási kérdéseket vethet fel, ha egy megbízásért kriptovalutában történik az elszámolás vagy ha egy dolgozói hűségprogram részeként kriptoeszközt kapnak a munkavállalók.

2022. május 19.

* * *

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.