Kihirdetésre került az őszi adócsomag – Mik a legfontosabb változások?

Adóeljárási szabályokat érintő változások

2023. november 30-án kihirdetésre került az őszi adócsomag, amely számos módosítást tartalmaz a 2023-2025 adóévek vonatkozásában. Az alábbiakban részletezzük a legfontosabb változásokat, amelyek érintik többek között az általános forgalmi adót, társasági adót, személyi jövedelemadót és más adónemeket, illetve az Egyesült Államok és Magyarország közötti kettős adóztatásról szóló megállapodás megszűnéséből eredő új szabályokat is. A globális minimumadót érintő szabályokról külön hírlevélben számoltunk be.

Eljárásjogi változások

Art.-t érintő változások (hatályba lépés: kihirdetést követő napon)

A havi adatszolgáltatási kötelezettség további adatokkal bővül a „Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról” elnevezésű, ’08 jelű bevallás kiegészítése tekintetében.

A módosítás az automata berendezés üzemeltetési helyszíne felett rendelkezési joggal bíró adózóra vonatkozóan adatbejelentési kötelezettséget ír elő a jövőben.

A rendelkezés 2024. január 1-jén lép hatályba.

A módosítás alapján a tevékenységüket év közben kezdő személyeknek az adóhatósági bejelentkezéstől számítva 30 nap áll rendelkezésre a csoportos társasági adóalany tagjaként való csatlakozás engedélyezésére irányuló kérelem benyújtására, határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésére nincs lehetőség.

A rendelkezés a kihirdetését követő napon lép hatályba.

A személyes adatok védelme érdekében az önkormányzati adóhatóság helyi adó vonatkozásában csak az 500.000 forintot elérő, 90 napon keresztül folyamatosan fennálló adótartozással rendelkező vállalkozási tevékenységet végző természetes személyek, jogi személyek és egyéb szervezetek adatait teheti közzé. Kedvező tehát az a változás is, hogy az adótartozás összege, amellyel az adótartozással rendelkező személyek listájára fel lehet kerülni, az ötszörösére nőtt (100.000 forint helyett 500.000 forint az értékhatár).

A rendelkezés a kihirdetését követő napon lép hatályba.

A módosítás az adózók jogát tovább bővíti, tekintettel arra, hogy lehetőségét teremt arra, hogy az adózók a végelszámolás során is élhetnek az észrevétel benyújtásával, az ellenőrzést lezáró jegyzőkönyv átvételétől számított 8 napon belül.

A rendelkezés a kihirdetését követő 30. napon lép hatályba.

A nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listájában csak a vállalkozási tevékenységet végző természetes személyek, jogi személyek és egyéb szervezetek adatait teheti közzé az Adóhatóság, amely tekintetében a közzétételre kötelezettek köre szűkül. A közzétételi listára csak a vállalkozási tevékenységet végző természetes személyek kerülhetnek fel, de közülük is csak azok, akiknél az adóhiány összege meghaladja a 100 millió forintot.

A rendelkezés 2024. január 1-jén lép hatályba.

Air.-t érintő változások

A módosítás pontosítja a pénzügyi képviselőre vonatkozó feltételeket azzal, hogy előírja, hogy a bankgarancia csak a képviselőhöz köthető saját bankgaranciával teljesíthető.

A rendelkezés a kihirdetését követő 90. napon lép hatályba.

A módosítás tartalmaz az ellenőrzési határidők számítását pontosító speciális szabályt, amely a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező cégek jogutódlása esetén alkalmazandó. Ennek értelmében a jogutód adózónál lefolytatandó, a jogelőd adókötelezettségeire is kiterjedő adóellenőrzés határideje 120 nap, ha a vizsgált időszakban, illetve annak egy részében valamelyik jogelőd a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók körébe tartozott.

A rendelkezés a kihirdetését követő 90. napon lép hatályba.

Egyértelműsíti a kezelőszemélyzet nélküli automataberendezések, csomagautomaták ellenőrzésének a megindítására vonatkozó szabályokat azáltal, hogy helyszíni ellenőrzés az adózó közreműködése nélkül, csupán két hatósági tanú jelenlétében, az erről szóló jegyzőkönyv felvételével és aláírásával indítható meg.

A rendelkezés a kihirdetését követő 90. napon lép hatályba.

Ha a letelepedésétől eltérő tagállamban alanyi adómentességet választani kívánó áfaalany ezen kérelmét az Adóhatóság elutasítja, és az elutasító döntés alapja az adómentesség választásával érintett másik tagállam által szolgáltatott információ, vagyis, hogy az érintett tagállam által előírt árbevételi értékhatárnak nem felel meg az adóalany, úgy abban az esetben a módosítás lehetőséget biztosít, hogy az adóalany ezen tagállamhoz és nem a letelepedése szerinti tagállamhoz forduljon jogorvoslatért.

A rendelkezés 2025. január 1-jén lép hatályba.

Avtv. (kihirdetését követő 30. napon lép hatályba)

A szabályozást a módosítás az adósokat védő, garanciális szabállyal egészíti ki, amely szerint az adóhatóság a jövedelemletiltást nem valós tartalmú végrehajtható okirat alapján, végrehajtható okirat hiányában vagy végrehajtható okirat birtokában, de az esedékesség időpontja előtt nyújtotta be, a jövedelemletiltás teljesítése napjától a jogosulatlanul beszedett adó, költségvetési támogatás visszatérítése napjáig a késedelmi pótlékkal azonos mértékű kamatot fizet.