Kihirdetésre került az őszi adócsomag – Mik a legfontosabb változások?
Általános forgalmi adó
2023. november 30-án kihirdetésre került az őszi adócsomag, amely számos módosítást tartalmaz a 2023-2025 adóévek vonatkozásában. Az alábbiakban részletezzük a legfontosabb változásokat, amelyek érintik többek között az általános forgalmi adót, társasági adót, személyi jövedelemadót és más adónemeket, illetve az Egyesült Államok és Magyarország közötti kettős adóztatásról szóló megállapodás megszűnéséből eredő új szabályokat is. A globális minimumadót érintő szabályokról külön hírlevélben számoltunk be.
Általános forgalmi adó
eÁfa rendszer bevezetése (hatályba lépés: 2024. január 1-től)
Az adóalanyok bevallási kötelezettségüket 2024-től az alábbi módokon teljesíthetik:
- Nyomtatvány benyújtásával a hagyományos módon (ez esetben az önellenőrzés is csak ÁNYK-n keresztül kivitelezhető);
- az Adóhatóság által az adó megállapításához az erre a célra biztosított elektronikus felületen rendelkezésére bocsátott adatokat kiegészíti, módosítja, az adólevonási jogáról és annak gyakorlásáról nyilatkozik, és az így előállított adónyilvántartásból összeállított bevallástervezetet ugyanezen a felületen bevallásként jóváhagyja;
- az állami adó- és vámhatóság által közzétett módon és adatszerkezetben gépi interfész alkalmazásával (M2M) továbbítja a fizetendő adó megállapításának és az adólevonási jog gyakorlásának alapjául szolgáló bizonylat szintű adatokat és az ezen adónyilvántartásból összeállított bevallástervezetet bevallásként gépi úton jóváhagyja.
Fontos megjegyezni, hogy az e-Áfa rendszeren keresztül történő az áfa bevallás benyújtása (utolsó két pontban leírt teljesítési mód) csak abban az esetben valósul meg, amennyiben az adózó azt jóváhagyja.
Amennyiben az adóalany a jóváhagyást elmulasztja, úgy a bevallási határidőt követő hónap utolsó napján az Adóhatóság törli az adónyilvántartást és az abból összeállított bevallástervezetet, vagyis az adózó elmulasztja az áfabevallás benyújtását.
A 2. és 3. esetben 2024. július 1-ig csak nyomtatványon lesz lehetőség az önellenőrzés elvégzésére.
Az M2M e-áfa megoldás előnyei között megemlítendő, hogy 15 napon belüli önkorrekció esetén önellenőrzési pótlék mentesség jár, illetve megbízható adózóknál 15 nap adóellenőrzési moratórium lép életbe. Az ezt a megoldást használók mentesülnek továbbá a belföldi összesítő nyilatkozat készítési és benyújtási kötelezettség alól.
Az adóhatóság kimondott célja lesz 2024 során az adatszolgáltatás minőségének ellenőrzése, melynek keretében akár egy új adóigazgatási eljárás bevezetésére is sor kerülhet, így 2024-ben az érintett vállalkozások elsődleges feladata a számla adatszolgáltatások rendbetétele lesz.
Az online rendezvények teljesítési hely szabályainak változása (hatálybalépés: 2025. január 1.)
Jelenleg az adóalany és nem adóalany részére nyújtott olyan szolgáltatások esetében, amelyek kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási, sport- vagy más hasonló eseményekre való belépést biztosítják, a teljesítés helye az a hely, ahol az eseményt, rendezvényt ténylegesen megrendezik.
A jövőben ez a szabály úgy fog változni, hogy az olyan rendezvényen, ahol a részvétel virtuálisan történik, a fenti teljesítési hely szabály nem alkalmazandó, ugyanis ezekben az esetekben a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybevevő adóalany/nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
Alanyi adómentességre vonatkozó szabályok (hatálybalépés: 2025. január 1.)
Jelentős változások történnek az alanyi adómentesség rendszerében a Közösségi jog harmonizációja érdekében.
A belföldi adóalanyoknak lehetőségük nyílik az Európai Unió más tagállamában választani az alanyi adómentességet az ottani teljesítési helyű tranzakcióikkal kapcsolatban. Ugyanígy a külföldi adóalanyok számára is megnyílik a lehetőség, hogy a magyarországi ügyleteikre vonatkozóan az alanyi adómentességet válasszák.
A módosítás részletes szabályokat és jogszabályi pontosításokat is tartalmaz ezzel kapcsolatban. Ezek között meghatározza a választás feltételeit, az eljárási szabályokat, a nyilatkozat kötelező tartalmi elemeit, valamint az ehhez kapcsolódó adatszolgáltatás részleteit.
Új adómentességek és kedvezményes áfa-kulcsok (hatálybalépés: 2024. január 1.)
A törvénymódosítás értelmében pontosításra kerül az adómentesség alkalmazása a humán fogorvosi, fogtechnikusi tevékenységek során nyújtott szolgáltatások kapcsán, amely alapján az adómentesség a humán fogorvosi, fogtechnikusi tevékenységet végző által – ilyen minőségében – teljesített szolgáltatásnyújtásra és fogászati protézis értékesítésére terjed ki.
A desszert jellegű sajtkészítmények (túró rudi) áfakulcsa 18%-ra módosul, míg az egyes művészeti alkotások importja esetében 5%-os áfakulcs alkalmazandó.
Építési-szerelési és egyéb szerelési munkákkal kapcsolatos jogszabályi pontosítás és bővülő nyilatkozattételi kötelezettség (hatálybalépés: 2024. január 1.)
A fordított adózás hatálya alá tartozó olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása hatósági engedélyhez vagy hatósághoz történő bejelentéshez kötött, a jogszabály korábban minden esetben a megrendelőre hárította az engedélykötelezettségről történő nyilatkozattétel kötelezettségét. A jövőben a jogalkotó nyilatkozattételi kötelezettséget határoz meg a megrendelő viszonylatában is.
Nyugta és e-nyugta (hatályba lépés: 2025. január 1-től)
Az e-pénztárgép rendszer bevezetését szem előtt tartva, új rendelkezések kerülnek bevezetésre az Áfa törvénybe, a nyugtákkal kapcsolatosan.
Az e-nyugták esetében kibővül a kötelező adatok köre, példaként említve az adott termék vagy szolgáltatás megnevezésének, az adómentességre történő hivatkozásnak is szükséges szerepelnie a dokumentumon.
A módosítás bevezeti ezen felül a nyugtával egy tekintet alá eső okirat fogalmát is, lehetővé téve az adózóknak, hogy a nyugtákra vonatkozóan is kiállítsanak módosító bizonylatot, hasonlóan a számlákhoz.
Egyszerűsített számla alkalmazásának lehetősége bővül (hatálybalépés: 2025. január 1.)
Az egyszerűsített számla kibocsátásának a lehetősége is kibővül, amely alapján az alanyi adómentes adóalany is kiállíthat egyszerűsített számlát a jövőben.
