Cookie / Süti tájékoztató
Kedves Látogató! Tájékoztatjuk, hogy a vgd.hu honlap felhasználói élmény fokozásának érdekében cookie-kat alkalmazunk. A honlapunk használatával ön a tájékoztatásunkat tudomásul veszi.
Bővebben
Elfogadom
Nem fogadom el

VGD Hungary az Ön szakértő partnere

Magyarországon is bevezetésre került a tőkekivonási adó, avagy itthon is létezik már az „exit tax”

Magyarországon is bevezetésre került a tőkekivonási adó, avagy itthon is létezik már az „exit tax”

Magyarországon is bevezetésre került a tőkekivonási adó,
avagy itthon is létezik már az „exit tax”

 

2020. január 1-jétől Magyarország is átültette és hatályba léptette saját nemzeti jogában az Európai Unió ún. „ATAD” (Anti Tax Avoidance Directive), vagyis az adókikerülés elleni irányelvének tőkekivonás megadóztatására vonatkozó előírásait.

 

Az új szabályokat a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: TAO törvény) 16/A. § pontja tartalmazza, ebből következően amennyiben a tőkekivonás megadóztatásának feltételei teljesülnek, az a társasági adóalapban jelenik majd meg.

Az adóztatás akkor merül fel, ha egy magyarországi székhellyel vagy telephellyel rendelkező társaság az üzletvezetése helyét, az eszközeit, vagy az üzleti tevékenységét Magyarország területén kívülre (külföldre) helyezi és az áthelyezett eszközök, valamint tevékenységek eladási ára alacsonyabb, mint azok eladáskori piaci értéke.

Az ilyenfajta árun alul történő értékesítés elsősorban a kapcsolt felek között lehet szokványos, vagyis például akkor, amikor egy magyar leányvállalat értékesít az anyavállalatának. Ugyanakkor az ilyen tranzakciók szokásos piaci ár elvének való megfelelőségét a magyar eladó (és saját nemzeti jogától függően a külföldi vevő is) évek óta köteles alátámasztani transzferár dokumentációiban (természetesen csak akkor, ha a transzferárazás egyéb szükséges feltételei – így pl. a tranzakció értéke, a vállalkozás mérete, stb. – is teljesültek). Amennyiben az alátámasztás nem lehetséges, vagy azt az adóhatóság a vonatkozó ellenőrzése során nem fogadja el, a társasági adóalapot meg kell növelni a szóban forgó különbözettel.

Független felek között az ilyen, piaci viszonyokkal ellentétes értékesítés viszonylag ritkán történik meg, mégis lehetséges: főként akkor, ha az eladó és a vevő között egy adóhatóság számára „láthatatlan” kapcsolati viszony áll fenn (pl. 50%-os tulajdont el nem érő részesedés; baráti, vagy távoli rokoni ismertség). Az ilyen tranzakciókban résztvevő magyar eladó társaságok eddig jogszerűen árazhatták alul saját eszközeiket, ill. tevékenységüket, 2020. január 1-je óta azonban meg kell növelniük társasági adóalapjukat a piaci ár és az eladási ár különbözetével, valamint ezen értékre is figyelembe kell venni az adóalap-növelő, ill. csökkentő tételeket.

A TAO törvény ötéves, egyenlő mértékű (évi 20-20%-os) részletfizetési könnyítést engedélyez az így megfizetendő adó vonatkozásában azon esetkörökre, ahol a magyar eladó az Európai Gazdasági Térség (az Európai Unió tagállamai, valamint Izland, Liechtenstein és Norvégia) valamelyik tagállamába helyezi át az üzletvezetésének helyét. Harmadik országba történő áthelyezés során ez a kedvezmény nem alkalmazható, az adó ilyenkor azonnal megfizetendő.

A TAO törvény alapján a tőkekivonás megadóztatására vonatkozó szabályokat nem kell alkalmazni az értékpapír-finanszírozáshoz vagy biztosítékként nyújtott eszközökhöz kapcsolódó ügyletekre, továbbá azon esetekben, amikor az eladó eszközeinek áthelyezésére prudenciális tőkekövetelmények teljesítése érdekében, vagy likviditáskezelés céljából volt szükség (és az eszközök egy éven belül visszakerülnek Magyarországra).

A fentiekből látható, hogy 2020. január 1-je óta alapos körültekintést igényel a magyarországi üzletvezetés, ill. eszközök más országba történő áttelepítése.

* * *

Amennyiben a jelen hírlevelünkben foglaltakkal kapcsolatban kérdése lenne, vagy bizonytalan annak megítélésében, hogy Ön folyamatban lévő üzletvezetés-, ill. eszköz áthelyezésére vonatkoznak-e az új előírások, forduljon hozzánk bizalommal, a VGD Hungary adótanácsadó csapata örömmel áll rendelkezésére!

Oldal megosztása: