SZÁMVITELI TÖRVÉNY
A kiválással létrejött gazdasági társaság: értékhatárok
A 2023. január 1-i hatállyal a törvény szövege pontosításra került azzal kapcsolatosan, hogy a kiválással létrejött vállalkozó esetében a beszámoló típusát, valamint a könyvvizsgálati kötelezettséget meghatározó értékhatárok megállapítása során a jogelőd nélkül alapított vállalkozóra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.
A pénzügyi lízingtartozás kimutatása a beszámolóban
A 2023. január 1-től hatállyal átvezetésre került a törvényben a pénzügyi lízingtartozás kimutatására vonatkozó pontosítás, miszerint a hosszú lejáratú kötelezettségek között kimutatott pénzügyi lízingtartozás mérlegfordulónapot követő üzleti évben esedékes törlesztő részletét is – a kötelezettségekre vonatkozó általános előírásoknak megfelelően – a rövid lejáratú kötelezettségek között kell a mérlegben kimutatni.
Aktív időbeli elhatárolások
A 2023. január 1-től hatályos egyszerűsítés értelmében a várható támogatásokat a támogatások terhére már elszámolt költségek (ráfordítások) mértékéig kell elhatárolni.
Az intézményi formában működő szervezetekben levő vagyon kimutatása
A 2023. január 1-től az egészségügyi, szociális, kulturális és oktatási intézményekben lévő tulajdoni részesedés egyéb tartós részesedésként kell kimutatni (eddig a törvény nem rendelkezett az ilyen vagyoni részesedések kimutatásáról). A tulajdonos számára, a valós vagyoni helyzet bemutatása mellett, ez a változás maga után vonja a részesedés a mérlegben történő értékelését is.
Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő melléklete
Uniós számviteli irányelvi előírások miatt az egyszerűsített éves beszámolót készítő vállalkozóknak csak néhány információt kell megadniuk a kiegészítő mellékletben. Ugyanakkor vannak olyan választási lehetőségek, amelyek szorosan összefüggenek az adózással (pl.: a törvényi előírásoktól eltérő számviteli elszámolás választása a számviteli törvény 4. § (4) bekezdése alkalmazásával]). Amennyiben a vállalkozás ilyen választási lehetőséggel élt, akkor erről, az általános előírások szerint, indokolt a kiegészítő mellékletben információt adni.
Könyvvizsgálói jelentésre vonatkozó előírás pontosítása
A törvény szövegében pontosításra került a könyvvizsgálói véleménynyilvánítás hatókörének uniós irányelvi rendelkezésben foglaltak szerinti kiterjesztett megfogalmazása.
Jelentési kötelezettségek
2023. január 1-i hatállyal a törvényváltozás új jelentéstételi kötelezettséget vezet be, amely az adózásban eddig ismert országonkénti „(CbC”) jelentésnek a megfelelője: a társaságiadó-információkat tartalmazó jelentést. A jelentést a beszámolóhoz hasonló módon letétbe kell helyezni és közzé kell tenni. Korábban itt írtunk arról, hogy az európai irányelv-módosítás miatt az országonkénti jelentések adattartalmát nyilvánosságra kell majd hozni.
A társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés
A vállalkozás akkor kötelezett a jelentéstételre, ha:
- a számviteli törvény értelmezésében legfelső szintű anyavállalatnak minősül és két egymást követő üzleti évben a konszolidált éves bevétele meghaladta a 275.000 millió Ft-ot;
- az önálló (a konszolidálásba bevont vállalkozásnak nem minősülő) vállalkozás, ha két egymást követő üzleti évben a konszolidált éves bevétele meghaladta a 275.000 millió Ft-ot.
Mentesülnek a jelentéstételi kötelezettség alól az olyan legfelső szintű anyavállalatok, azok konszolidálásba bevont kapcsolt vállalkozásai és önálló vállalkozások, amelyek (beleértve a fióktelepeiket is) kizárólag Magyarországon telepedtek le vagy rendelkeznek állandó üzletviteli hellyel. (További mentesítések is rendelkezésre állnak).
A 3. ország joga hatálya alá tartozó legfelső szintű anyavállalat az éves beszámoló készítésére kötelezett leányvállalata, ha az anyavállalat két egymást követő üzleti évben a konszolidált éves bevétele meghaladta a 750 millió eurót, köteles az anyavállalatára vonatkozó jelentés közzé-, valamint hozzáférhetővé tételére. Ugyanez a kötelezettség terheli a 3. országbeli önálló vállalkozás fióktelepét is, ha az önálló vállalkozás két egymást követő üzleti évben a konszolidált éves bevétele meghaladta a 750 millió eurót, továbbá, ha a fióktelep éves nettó árbevétele meghaladta a 2.400 millió Ft-ot.
A társaságiadó-információkat tartalmazó jelentésre hasonló letétbehelyezési és közzétételi kötelezettség vonatkozik, mint a beszámolóra, ezen felül pedig az érintett vállalkozásoknak hozzáférhetővé kell tenniük a jelentést a saját, vagy a kapcsolt vállalkozásaik honlapján.
A társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés elkészítéséért, közzé- és hozzáférhetővé tételéért a legfelsőbb szintű anyavállalat vagy az önálló vállalkozás legfőbb irányító szervének, ügyvezető szervének és felügyelő testületének tagjait együttes felelősség terheli.
A könyvvizsgálói jelentésnek tartalmaznia kell, hogy az üzleti évben a vállalkozás köteles volt-e a társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés készítésére és nyilvánosságra hozatalára, és ha igen, akkor ennek a kötelezettségnek eleget tett-e a törvényben meghatározott módon.
***
Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez
Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.
