Szeptember 30-ig igényelhető vissza a külföldön megfizetett általános forgalmi adó

2022. szeptember 30-ig van lehetőség a 2021-es naptári évre vonatkozóan külföldön megfizetett általános forgalmi adó visszaigénylésére. Jelen hírlevelünkben néhány, elsősorban gyakorlati információról szeretnénk tájékoztatást adni.

Ki jogosult a visszatéríttetésre?

A külföldi ÁFA visszaigénylésére kizárólag azon adóalanyok jogosultak, akik egyrészt Magyarországon is rendelkeznek áfalevonási joggal (pl. nem alanyi adómentesek), másrészt pedig a vállalkozásuk érdekében felmerült költségeik után megfizetett áfát szeretnék visszaigényelni. Ezen feltételek együttes teljesülése esetén minden olyan áfát visszaigényelhetnek, amelyet rájuk, mint az adott tagállam szemszögéből nézve külföldi adóalanyokra, egy másik EU-tagállamban áthárítottak.

Emellett harmadik (nem európai uniós) államban igénybe vett szolgáltatás, megvásárolt termékek után is lehetőség van áfa-visszatéríttetésre, amennyiben Magyarországnak kétoldalú viszonossági megállapodása van ezzel az állammal (jelenleg hat ilyen állam van: az Egyesült Királyság, Svájc, Liechtenstein, Norvégia, Szerbia, valamint bizonyos korlátok mellett Törökország).

Milyen termékek, szolgáltatások áfája kérhető vissza?

Az a másik államban teljesített termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra, valamint az adott államba irányuló importra felszámított áfa kérhető vissza, melyet a külföldi adóalanyra áthárítottak. Amennyiben az adott államban érvényben levő szabályok levonási tilalmat telepítenek az adott termékre vagy szolgáltatásra, akkor annak visszatéríttetésére a külföldi adóalany sem jogosult. Tehát mindig a visszatérítő állam szabályait kell figyelembe venni. Például, az üzemanyagok közül a személygépkocsihoz felhasznált benzin áfája Magyarországon nem igényelhető vissza, ugyanakkor Németországban a személyautóhoz vásárolt üzemanyag után megfizetett német ÁFA visszaigényelhető a megfelelő igazolások megléte esetében.

Továbbá, nem téríthető vissza az olyan adó, amelyet tévesen számítottak fel vagy ingatlan beszerzéséhez kapcsolódik.

Melyik évi visszatérítési eljárásban kérhető vissza egy számla értéke?

Az Áfatörvény alapján nem a számla kiállításának a dátuma, hanem a teljesítés dátuma dönti el, hogy az említett számlához tartozó áfa összege melyik kérelmezési időszakban igényelhető vissza. Így egy 2022. január 23-án kiállított, de 2021 decemberi teljesítési dátumú számla külföldön megfizetett áfájának összege kizárólag 2022. szeptember 30-ig igényelhető vissza. Ráadásul, ez a határidő jogvesztő: az adóhatóság nem fogad el igazolási kérelmet a határidő elmulasztása esetében. Javasoljuk, hogy mindenképpen ellenőrizzék a számlákat ebből a szempontból is annak elkerülése érdekében, hogy figyelmetlenségből elmulasszák a benyújtási határidőt.

Meddig tart a visszatérítési kérelem elbírálása?

Az adóhatóságnak 4 hónapon belül kell döntést hoznia a visszatérítésről. Hiánypótlások esetében ez a határidő 8 hónapra hosszabbodhat meg.

VGD Hungary segítséget nyújt:

• a magyar társaságok részére az Európai Unió valamennyi tagállamában, valamint a viszonossággal rendelkező hat EU-n kívüli államban (Egyesült Királyság, Svájc, Liechtenstein, Norvégia, Szerbia, Törökország) felszámított és az általuk megfizetett áfának a visszatérítésére irányuló eljárás lefolytatásában, továbbá
• az Európai Unióban, valamint a viszonossággal rendelkező hat EU-n kívüli államban (Egyesült Királyság, Svájc, Liechtenstein, Norvégia, Szerbia, Törökország) letelepedett társaságok részére Magyarországon felszámított és az általuk megfizetett áfa visszatérítésére irányuló eljárás lefolytatásában.

A külföldön megfizetett áfa visszaigénylése komplikált folyamat, a pótlólagos iratbekérések esetében a visszatérítés szerinti állam adóhatóságával történő kapcsolattartás a visszatérítés szerinti állam nyelvén folyik, ezért javasolt mindig a szakértő bevonásával kezdeményezni az eljárást, különösen, ha jelentős összegről van szó. A Nexia nemzetközi adótanácsadó hálózatba tartozó VGD Hungary tapasztalt adótanácsadói készséggel állnak Ügyfeleik rendelkezésére a külföldi ÁFA visszaigénylése során is.

* * *

Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.