Újdonságok és közelgő határidők a behajthatatlan követelések áfájának visszaigénylésével kapcsolatban

Bár már közel két év eltelt a behajthatatlan követeléseket érintő adóalap-csökkentés új szabályainak hatályba lépése óta, de a témát még mindig érdemes fókuszban tartani, ugyanis még mindig van újdonság a témakörben, ahogyan ezt jelen cikkünkben is megerősítjük.

A behajthatatlan követeléseket érintő adóalap-korrekciót érintő új szabályozás 2020. január 1-jétől került bevezetésre a magyar áfa törvény rendelkezései közé. A rendkívül szigorú adminisztratív és egyéb, többek között jogállásbeli követelményeket is felállító rendelkezések azóta már túl is estek néhány finomabb módosításon, amelyek valamelyest könnyítettek a befizetett, de vélhetően soha meg nem térülő áfa költségvetésből történő visszatérítésének feltételrendszerén. 

A legszigorúbb feltétel azonban továbbra is megmaradt: önellenőrzéssel 2016. január 1-je előtt teljesített értékesítések és szolgáltatások adóalapja behajthatatlanság jogcímén az Áfa tv. alapján nem korrigálható, tehát a kapcsolódó áfa nem jár vissza.

Számos esetben tehát az adóalanyok azért nem tudnak hozzájutni az általuk hosszú évek óta teljesített ügyletek kapcsán jogszerűen befizetett áfához, mert bár az összes előírt feltételnek megfelelnek, de a lefolytatott végrehajtási vagy felszámolási eljárás több évig tartó elhúzódása miatt egy 2016. év előtt teljesített ügyletük kapcsán önellenőrzéssel már nem tudják csökkenteni az adóalapot.

Az említett, az adózó befolyásolási körén kívül eső körülmény azonban a jogbiztonságot nagymértékben veszélyezteti és a rendeltetésszerű joggyakorlás elvével sem egyeztethető össze. Az EU bírósága ezért többek között több magyar vonatkozású ügyben is kimondta, hogy nem lehet az az elévülési idő figyelembevételének megkövetelésével korlátozni, és ellehetetleníteni a behajthatatlanság miatti áfa visszaigénylését.

A fentiek orvoslása érdekében az Áfa törvényben 2021. június 10-i hatállyal bevezetésre került a különös visszatérítési eljárás behajthatatlan követelések tekintetében alkalmazható azon formája, amely alapján önellenőrzés nélkül, egy kérelem benyújtása mellett kérhető azon behajthatatlan követelésre eső áfa visszatérítése, amelyek esetében az adó megállapításához való jog már elévült.

Amellett azonban, hogy ebben az esetben is az Áfa törvény általános szabályai szerint szükséges megítélni a behajthatatlanság tényét (ugyanazon dokumentumokkal és jogállással kell rendelkezni), az alábbi határidőkre is elengedhetetlen figyelemmel lennünk:

• amennyiben az adó megállapításához való jog már elévült, és a követelés 2021. június 10-én vagy ezt követően válik behajthatatlanná, a behajthatatlanná válástól számított év áll rendelkezésre a kérelem benyújtására,
• amennyiben az adó megállapításához való jog már elévült, és a követelés 2020. június 10. és 2021. június 9. között vált behajthatatlanná, ebben az esetben már csak 2021. december 7-ig van lehetőség benyújtani a kérelmet.

A különös adóvisszatérítés keretében – a fenti határidők betartása mellett - az adóalany tehát közvetlenül az adóhatóságtól kérheti a befizetett áfa visszatérítését, amennyiben igazolja, hogy a visszatérítésre az adósemlegesség elve alapján jogosult (a visszatérítés nélkül ugyanis indokolatlan áfa teher sújtja), illetve, hogy a visszatérítésre más módon nem nyílt lehetősége.

Érdemes tehát minden adózónak alaposan megvizsgálnia, hogy van-e 2016. január 1-je előtt teljesített ügyletre vonatkozó behajthatatlan követelése, mivel előfordulhat, hogy a különös adóvisszatérítési eljárásban még azon követelésekre eső áfát is visszakaphatja, amelyekre az elévülés miatt már egyáltalán nem is számítana.

2021. október 14.

***

Amennyiben a behajthatatlan követelések áfájának visszaigénylésével kapcsolatban bármilyen további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.