Változnak az extraprofitadók szabályai
kiskereskedelmet, bank és biztosítási, energetikai és gyógyszeripari szektort,
valamint bioetanol, keményítő és napraforgóolaj gyártókat érintő módosulások
Szerdán, egyéb adójogszabálymódosítások mellett az extraprofitadókra vonatkozó rendelkezések is módosításra kerültek rendeleti formában. A legjelentősebb változások a kiskereskedelmi, továbbá a bank és biztosítási szektort érintik. Összességében kijelenthető, hogy a szektorális többletterhek hosszabb távon – 2025. január 1-ig - is a magyar adórendszer részei maradnak, ugyanakkor egyes ágazatok könnyítést kapnak.
Kiskereskedelmi adó többletteherrel kell számolnia a legnagyobb értékesítőknek
A rendeletmódosítás szerint emelkedni fognak a kiskereskedelmi adó sávos kulcsai.
Az adómértékek az alábbiak szerint alakulnak a módosítást követően:
- az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék,
- az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék,
- az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék,
- az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 4,5 százalék (a jelenlegi 4,1 % helyett).
A fentiek alapján látható, hogy a változás csak a 100 milliárd Ft feletti adólappal rendelkező vállalkozásokat érinti, őket viszont meglehetősen érzékenyen.
Bankok és pénzügyi vállalkozások különadója – enyhülő adóteher bizonyos feltételekkel
2024-ben (2023. második feléhez hasonlóan) az extraprofitadó alapja a 2022-es adózás előtti eredmény lesz, melyeket bizonyos tételekkel (2022. évi osztalékbevétel, szokásos tevékenység keretében keletkezett értékesítési nyereség, bankadó, tranzakciós illeték, extraprofitadó) korrigálni szükséges. Ez jelentős eltérés a jelenlegi szabályozáshoz képest, mely szerint a nettó árbevétel képezte az adóalapot.
Az adó kulcs 20 milliárd Ft-ig (2022 júliustól 10 milliárd Ft-ig) 13 %, afelett pedig 30 %.
A különadót 2024. június 10-ig kell megállapítani és azt két egyenlő részletben (2024. június 10-ig és december 10-ig megfizetni).
Adókedvezményt lehet érvényesíteni abban az esetben, ha a hitelintézet, pénzügyi vállalkozás 2024. január – november időszakra vonatkozó napi átlagos magyar államkötvény állománya növekszik a 2023. január – áprilisi időszakhoz, mint referenciaidőszakhoz viszonyítva. Ez esetben az adókötelezettség az állampapírállomány növekmény 10 %-ig, de legfeljebb az enélkül számított extraprofitadó-kötelezettség 50 %-ig csökkenthető.
Biztosítók pótadója és energetikai extra adó – minden marad a régiben
A tavaly bevezetett pótadó idén és 2024-ben is változatlan adókulcsokkal fut tovább: életbiztosítások esetében 1-5 %, nem életbiztosítások esetében pedig 2-12 %. Az adó alapja idén és jövőre is az aktuális évi díjbevétel és jövőre már adóelőlegkötelezettséggel is számolniuk kell az adóalanyoknak.
Az energetikai extra adó mértéke továbbra is az adóalap 10 %-a marad. Az adót az átviteli rendszerirányítónak kell megfizetnie a kiegyenlítő szabályozási kapacitás nyújtása után.
A gyógyszergyártók extraprofitadója bár alacsonyabb adókulcsokkal, de 2024-ben továbbra is érvényben marad
A korábban megállapított adókulcsokhoz képest körülbelül a fele a jövő évi adókulcs, így az adóalap
- 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,5 százalék,
- 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 1,5 százalék,
- 150 milliárd forintot meghaladó része után 4 százalék.
Az új szabályozás alapján a gyógyszergyártó cégek a 2024. adóévre vonatkozóan különadó előleget kötelesek megállapítani, bevallani és megfizetni.
A gyógyszeripari különadó fizetési kötelezettség ugyanakkor további egy évvel meghosszabbodik, az adókulcs 40 %-ra módosul, amely az előző évhez képest 12 %-kal magasabb.
A feldolgozóipari gyártók extraprofitadója továbbra is fennmarad
Az adó a tavaly módosult szabályozásra tekintettel ugyancsak érinti a bioetanol gyártó, a napraforgó olaj gyártó, valamint keményítő és keményítőtermék gyártó társaságokat. A rendelet alapján - a Távhő. törvénytől eltérően - az adóalanyok a 2024. évi adóelőleget a 2023. adóévi fizetendő adója alapján, önadózás útján kötelesek megállapítani, 2024. június 20-ig bevallani és 2024. július hónaptól kezdődően hat egyenlő részletben minden hónap 20. napjáig megfizetni.
A távközlési pótadó esetében a szabályozásban nem történt módosítás
Az adóalanyok a 2023. évre megállapított pótadóval megegyező összegű pótadóelőleget kötelesek fizetni 2024 ötödik hónapjának utolsó napjáig. Fennmarad ezenfelül a kőolajtermék-előállító extraprofitadója, valamint a METÁR rendelet hatálya alá tartozó zöld prémium típusú támogatásra jogosult termelők különadója is.
Kedvezőbb feltételekkel módosult a bányajáradék
Csökkent a korábban meghatározott adókulcsok mértéke a bányajáradék esetén:
- a 2008. január 1. előtt üzemszerűen termelésbe állított szénhidrogén mezők esetében 48 %-ról 24 %-ra, míg
- a 2008. január 1. után termelésbe állított mezők esetén 36 %-ról 18 %-ra módosult.
A föld alatti szénhidrogén tárolást folytató bányavállalkozóknak a kitermelendő mennyiségre vonatkozó előírásokat nem szükséges alkalmazniuk.
További extraprofitadók kapcsán nem volt szükség hosszabbításra, mivel azokat eleve nem is kötötték lejárati időhöz: ebbe a körbe tartozik a cégautóadó és a tranzakciós illeték, de marad a légitársaságok hozzájárulása is.
2023. június 6.
Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez.
Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak
