Módosult az EU Héa-irányelve
Hosszú egyeztetést követően 2022. április 5-én elfogadásra került a HÉA irányelvet módosító 2022/542 irányelv, amelyben foglalt módosítások fő célja, hogy a HÉA irányelv rendelkezései minél hatékonyabban igazodjanak a modern kor igényeihez.
A kedvezményes adókulcsok reformja
A módosítás keretében a környezetvédelmi kötelezettségvállalásokkal és a zöld megállapodásokkal összhangban sor kerül többek között a kedvezményes héa-mértékek megreformálására (melyről egy korábbi hírlevelünkben már részletesen írtunk: Az Európai Unió gazdasági pénzügyminisztereit tömörítő Gazdasági és Pénzügyi Tanács (ECOFIN) megállapodásra jutott az uniós hozzáadottértékadó-irányelv módosításával kapcsolatosan. (vgd.hu)). A reform hatására 2025-től lehetőség nyílik a tagállamok részére, hogy egy 5%-nál alacsonyabb héa-mértéket vezessenek be (amely lehet 0% is, és egyben adólevonási joggal is jár), melyet a Héa-irányelv III. mellékletében felsorolt 7, alapszükségleteket biztosító, pont közül választhatnak majd ki.
A további két kedvezményes adómérték bevezetésének lehetősége (amelyek közül a legkisebbnek el kell érnie az 5%-ot) továbbra is megmarad, azonban ezek kizárólag a Héa-irányelv III. mellékletében felsorolt 24 pont közül lesznek kiválaszthatóak.
Ez a módosítás arra irányul, hogy az EU ösztönözze a zöld energia használatának elterjedésével kapcsolatos termékek, szolgáltatások kedvezményes adóztatását, valamint elősegítse a környezetkárosító áruk fokozatos kivezetését a kedvezményes körből.
Új teljesítési hely szabályok bevezetése a virtuális eseményeket érintően
A módosító irányelv másik jelentős újdonsága az új áfa teljesítésihely-szabályok beiktatása az online események kapcsán, melyet nagy valószínűséggel a koronavírus-járvány hatására megsokszorozódott online események ösztönöztek.
Jelenleg az adóalanyok részére nyújtott minden (tehát a fizikálisan és online megrendezett) kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási vagy hasonló eseményre, mint például vásárokra és kiállításokra történő belépésre vonatkozó, valamint a belépéshez kapcsolódó járulékos szolgáltatások teljesítési helye az a hely, ahol ezek az események megrendezésre kerülnek. A virtuális térben megrendezésre kerülő események tekintetében azonban ez a teljesítésihely-szabály nehezen értelmezhető.
Az irányelv módosítása értelmében 2025-től fenti speciális szabály nem alkalmazható, amennyiben virtuális eseményről van szó. Adóalany igénybe vevő esetében a főszabály lesz alkalmazandó a virtuális eseményeken történő részvételre, melynek értelmében az ilyen szolgáltatások teljesítési helye az a hely, ahol az adóalany igénybe vevő gazdasági tevékenységének székhelye vagy állandó telephelye található.
Megváltozik a nem adóalanyok részére nyújtott kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási vagy hasonló tevékenységekkel (pl. vásárok, kiállítások) kapcsolatos szolgáltatások - beleértve az ilyen tevékenységek szervezőinek szolgáltatásnyújtását is -, valamint az ehhez járulékosan kapcsolódó szolgáltatások teljesítésihely-szabálya is, amennyiben azokat online közvetítés útján vagy egyéb virtuális megoldás segítségével teszik hozzáférhetővé. A teljesítési hely ebben az esetben nem az a hely lesz, ahol ezen tevékenységeket ténylegesen végzik, hanem ahol az adott, adóalanynak nem minősülő személy letelepedett.
Fenti változások jelentősen leegyszerűsítik majd az adóztatásra jogosult tagállam megállapítását, mivel a segítségükkel egzakt módon megállapítható az online eseményekhez kapcsolódó szolgáltatásnyújtások teljesítési helye.
A tagállamoknak, így Magyarországnak is, 2024. december 31-ig kell átültetniük a módosításokat a nemzeti jogrendjükbe.
***
Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!
Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.
2022. május 11.
