Külföldi rendezvényszervezők magyarországi és
magyar rendezvényszervezők külföldi ÁFA regisztrációs kötelezettsége
– ezekkel a változásokkal számoljon 2025-től!

Ahogyan azt korábbi hírlevelünkben megírtuk, 2025. január 1-től EU-s jogharmonizáció következtében áfa-regisztráció lesz szükséges az olyan külföldi rendezvényszervezőknek, akik (többek között) magyar magánszemély résztvevők számára szerveznek online kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási, sport- vagy más hasonló eseményeket, amelyeken a részvétel virtuálisan történik. A jövőben magyar áfa felszámítása válik szükségessé az említett esetekben, ugyanakkor más országbeli résztvevők esetében az ottani áfát kell felszámolni. Az EU-s rendezvényszervezők számára könnyebbséget jelent, hogy a kapcsolódó kötelezettségeiknek az OSS rendszerben is eleget tehetnek, azonban harmadik országbeli (pl.: angol, amerikai stb.) szolgáltatók számára magyarországi pénzügyi képviselő igénybevétele is szükségessé válhat.

Mivel a jövőben – a jelenlegi szabályozástól eltérően – valamennyi online (virtuális) esemény teljesítési helye a fogyasztás országa lesz, az új szabályozás a magyar online rendezvényszervezőket is megfontolásra készteti, amennyiben külföldi résztvevőknek nyújtanak ilyen jellegű szolgáltatást.

A személyes részvétellel zajló rendezvényekre történő belépésre vonatkozó szabályozás változatlan marad: az Áfát továbbra is ott kell megfizetni, ahol az eseményt megrendezik.

Mikor beszélünk rendezvényszervezési tevékenységről?

Azokban az esetekben (mint például a kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási vagy sport rendezvények), ahol a részvétel belépőjegy megvásárlása esetén lehetséges. A céges rendezvények tehát nem tartoznak ebbe a körbe.

Az áfa kezelést befolyásoló tényezők 

Ki az igénybe vevő és hol telepedett le?

Az áfa kezelés attól függően változhat, hogy a rendezvény igénybe vevője adóalany vagy magánszemély, illetve az is fontos, hogy belföldön vagy külföldön (Európai Unión belül vagy kívül) telepedett le.

A rendezvény online vagy személyesen kerül megrendezésre?

Jelenleg a rendezvényekre vonatkozó irányadó szabályok jelentősen különböznek a virtuálisan megrendezett és a személyes jelenlétet igénylő rendezvényekre vonatkozóan, így ezt is szükséges figyelembe venni az áfa kezelés szempontjából.

Szolgáltatás csomag vagy külön szolgáltatások nyújtása?

Attól függően, hogy a rendezvényszervező több különböző szolgáltatást magában foglaló csomagot értékesít az ügyfeleinek vagy külön-külön szolgáltatásokat értékesít az igénybe vevőknek, más szabályok vonatkozhatnak a felmerült áfa levonására, a költségek érvényesítésére.

Természetesen az áfa kezelése itt is függ attól, hogy kinek a részére történik a szolgáltatásnyújtás.

Hol van a teljesítési hely?

• Személyes jelenlétet igénylő rendezvények 

A Héa-irányelv és a magyar szabályok értelmében az ilyen rendezvények esetén a teljesítési hely ott lesz, ahol a rendezvényt ténylegesen megrendezik.

Az adóalanyok felé nyújtott szolgáltatások csak abban az esetben minősülnek a tényleges fogyasztás helyén teljesítettnek, ha a szolgáltatás (kulturális, művészeti, oktatási, tudományos stb.) eseményekre (pl: kiállítás) történő belépésre vonatkozik. A nem adóalanyok felé nyújtott szolgáltatások esetében nincs ilyen kitétel, amennyiben azok az említett tevékenységekhez kapcsolódnak, úgy mindenképpen a fizikai megvalósulás államában teljesülnek. 

• Online rendezvények

Jelenleg az online megrendezett események teljesítési helye alapvetően a szolgáltatás nyújtójának országához kapcsolódik, amennyiben azonban elektronikus szolgáltatásnak minősül az esemény, úgy már most is a fogyasztás helye szerinti adózás elve érvényesül.

2025. január 1-jétől megváltoznak a teljesítési helyre vonatkozó irányadó szabályok a virtuális rendezvények esetén, ugyanis ettől a dátumtól kezdődően a teljesítési hely a szolgáltatás igénybe vevőjének, megrendelőjének letelepedési helyéhez kapcsolódik (ennek hiányában a lakóhelyéhez vagy szokásos tartózkodási helyéhez).

A jövőben az online rendezvények esetében egységesen a résztvevő „illetősége” lesz a teljesítési hely függetlenül attól, hogy cégről vagy magánszemélyről beszélünk.

Szükség van-e magyar adószámra, ha a külföldi cég Magyarországi rendezvényt szervez? Mikor kell külföldön regisztrálnia a magyar rendezvényszervezőknek?

Mivel a rendezvény teljesítési helye abban a tagállamban van, ahol az eseményt megrendezik, így áfaregisztrációs kötelezettség merül fel a következő esetekben:

• cégeknek történő eladás (B2B értékesítés) - feltéve, hogy fordított adózás nem alkalmazható a jegyek értékesítése kapcsán;
• magánszemélyek részére történő értékesítés (B2C értékesítés).
• 2025. január 1-től az online rendezvények esetében egységesen a résztvevő „illetősége” lesz a teljesítési hely függetlenül attól, hogy cégről vagy magánszemélyről beszélünk.

A fentiek természetesen fordított irányban is igazak, azaz a magyar rendezvényszervezők esetében is felmerülhet ÁFA-regisztrációs kötelezettséget külföldön.

Áfa regisztráció, ha nem elkerülhető

Fontos kiemelni, hogy az áfaregisztrációs folyamatok országonként eltérőek lehetnek és más-más dokumentumokat kérhetnek az illetékes adóhatóságok.

A külföldi tevékenység megkezdése előtt javasoljuk, hogy Társasága tájékozódjon az illetékes országban hatályos szabályokról (áfabevallási határidőről, annak módjáról, az adott országban lévő Online számla adatszolgáltatási kötelezettséghez hasonló kötelezettségről stb.).

2024. július 2.

A VGD Hungary compliance, illetve adótanácsadó szakértői készséggel állnak a rendezvényszervezők rendelkezésére a vonatkozó Áfa-szabályok vizsgálatában, a magyar áfa regisztráció elvégzésében, a magyar áfa bevallások benyújtásában és az adminisztratív folyamatok egyszerűsítése kapcsán. Külföldi partner irodáink segítségével a külföldi szabályok ismertetésében is rendelkezésére állunk.

Jelen hírlevél az általános tájékoztatást szolgálja, és nem tekinthető tanácsadásnak.