Társaságiadó-csoport: mérlegelendő döntés

A csoportos társasági adóalanyiság komoly előnyekkel járhat a belföldi vállalatcsoportok részére, ezért érdemes megfontolniuk, hogy az egyéni helyzetük lehetővé teszi-e ezen előnyök kiaknázását. A csoportos társasági adóalanyiság a negatív adóalapok közös felhasználásának a lehetősége és a transzferárazási könnyítések miatt lehet vonzó a vállalatcsoportok számára, azonban szükséges a gondos tervezés. A transzferár-szabályok a 2022. évtől életbe lépett szigorítása (részletesebb információk itt) még aktuálisabbá teszi a mérlegelést.

A döntés meghozatalára a naptári év szerint működő társasági adóalany vállalkozások esetében az elkövetkezendő hetekben van lehetőség, ugyanis a 2023. január 1-jétől kezdődő csoportos társasági adóalanyiság 2022. november 1. és 20. között kérvényezhető. ( naptári évtől eltérő üzleti évvel rendelkező vállalkozások az adóév utolsó előtti hónapjának első napjától ugyanezen hónap 20. napjáig kérvényezhetik a csoportos adóalanyiságot). A csoportos társaságiadó-alany létrejöttének időpontja mindig a kérelem benyújtását követő adóév első napja, és a vonatkozó kérelem benyújtási határideje jogvesztő.

Az adómegtakarítás abban az esetben valósulhat meg, ha a vállalatcsoportban van veszteséget termelő tag. Annak ellenére, hogy a nyereségesen és veszteségesen működő csoporttagok adóalapja nem „nettósítható” egymással szemben, a veszteség még keletkezésének adóévében, de legkésőbb az azt követő 5 évben csökkentő tételként elszámolható a csoport adóalapjában (az 50%-os korlát betartásával).

A transzferárral összefüggő könnyítés azáltal jön létre, hogy a csoporttagok mentesülnek a transzferár-dokumentációs kötelezettség alól a csoportos társasági adóalanyiság megalakulását követően egymással bonyolított ügyletek kapcsán, illetve nem kötelesek alkalmazni társasági adóalap-korrekciókat (az utóbbi előny ugyanakkor nem terjed ki más adónemekre).

Különösen gondos tervezést igényel a társasági adócsoport alakítása abban az esetben, ha a leendő csoporttagok társasági adókedvezményeket vesznek igénybe, illetve, ha a jelentős összegű nettó finanszírozási költségeik miatt felmerül a kamatlevonást korlátozó szabály alkalmazása (az utóbbi csak a legnagyobb magyarországi vállalatcsoportoknál merülhet fel).

A csoportos társasági adóalanyiságot az olyan belföldi kapcsolt vállalkozások alakíthatják ki, amelyek:

• egymással legalább 75 százalékos közvetlen vagy közvetett többségi befolyási viszonyban állnak, és
• mérlegforduló napja azonos, és
• egységesen vagy az általános magyar számviteli szabályok, vagy az IFRS-ek szerint készítik a beszámolót, és
• nem tagjai egy másik társaságiadó-csoportnak.

A VGD Hungary adószakértői segítenek az ügyfeleknek az egyéni körülményeik figyelembevételével értelmezni a vonatkozó összetett jogszabályokat, és megfontolt döntést hozni a társaságiadó-csoport létrehozásával kapcsolatban. Igény esetén adószakértőink támogatják a szükséges dokumentációk elkészítését, beleértve az adminisztrációs teendők teljeskörű ügyintézését is.

2022. október 27.

***

Amennyiben a társaságiadó-csoporttal összefüggésben bármilyen további kérdése merülne fel,
forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!

Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.