Tovább növekszik a transzferár-ellenőrzések száma
Az elmúlt években megnövekedett a transzferárakra vonatkozó adóellenőrzések száma, amely tendencia várhatóan a jövőben is folytatódik.
Növekvő hangsúly a transzferár ellenőrzéseken
Az adóhatóság a 2024. évi ellenőrzési terve alapján a kapcsolt vállalkozások és a vállalatközi tranzakciók ellenőrzésére összpontosít, amelyet az idei transzferár ellenőrzések megnövekedett száma is igazol.
A 2022. évtől az adózóknak adatokat kell szolgáltatniuk a helyi transzferár nyilvántartásukkal összhangban a transzferár adatszolgáltatási kötelezettség keretében, amely egy jelentős eszközzé vált az adóhatóság kezében a célzott transzferár ellenőrzések, jogkövetési vizsgálatok indításához. A transzferár adatszolgáltatások során beérkező információk alapján az adóhatóság könnyen kiszűrheti azokat az adózókat, amelyeknél transzferár kockázatok merülhetnek fel. A transzferár adatszolgáltatásnak köszönhetően, az adóhatóság nem csupán a vállalatok beszámoló szintű adataira kap rálátást, hanem az ügyletekre vonatkozó főbb információk is segítik a kockázatelemzést.
Az adóhatóság beszámolója szerint 2024. márciustól kezdődően 137 kapcsolt vállalatnál irányoztak elő transzferár ellenőrzést. Ebből 126 jogkövetési vizsgálat zárult le május végéig, amelyek 61%-ánál tártak fel transzferár kockázatokat.
A transzferár vizsgálat során olyan problémák merültek fel, mint a nem megfelelő tranzakció kategória kiválasztása, hibás tranzakciós összeg megadása, helytelenül megválasztott transzferárképzési módszer, nem megfelelő jövedelmezőségi mutató megválasztása, illetve helytelenül meghatározott szokásos piaci ártartomány.
Emellett a vizsgálatok során több esetben is megállapítást nyert, hogy nem vagy hiányosan állt rendelkezésre a transzferár nyilvántartás, illetve a transzferár adatszolgáltatás, amellyel kapcsolatban az adóhatóság mulasztási bírságot szabott ki.
Ráadásul a szigorodó szabályok értelmében, a 2023. évtől kezdődően a hiányzó vagy hiányos transzferár nyilvántartások esetében 5 millió forint (ismételt mulasztás esetén 10 millió forint) mulasztási bírság szabható ki. Ezzel kapcsolatban fontos megjegyezni, hogy a 2023. évtől a transzferár nyilvántartásokat ügyletenként szükséges elkészíteni, tehát amennyiben az adózó több ügyletre vonatkozóan nem készít helyi nyilvántartást, úgy a fenti mulasztási bírság többszörösével sújtható. Emellett a transzferár nyilvántartási kötelezettség részét képezi a fődokumentáció is, amely különálló nyilvántartásnak minősül.
Szigorodott a transzferár adatszolgáltatás elmulasztása vagy hiányos kitöltése esetén kiszabható maximális mulasztási bírság is, amelynek összege 1 millió forintra emelkedett.
Tapasztalataink szerint a transzferár-ellenőrzések során az adóhatóság egyre határozottabban lép fel az adózókkal szemben, mélyebb, részletesebb vizsgálatokat végezve a kapcsolt vállalatok közötti tranzakciókra vonatkozóan.
Az adóhatóság a jövőben várhatóan az eddigieknél is nagyobb hangsúlyt helyez a transzferárak ellenőrzésére, ezért az adózók számára mindenképp javasolt felülvizsgálni a transzferáraik esetében alkalmazott módszereket, elszámolásokat.
Transzferár vizsgálatokat érintő javaslatok az őszi adócsomagban
A 2024 őszén benyújtott 2025-ös adócsomagtervezet tartalmaz egy figyelemfelkeltő kiegészítést az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air.) 91. § (1) bekezdésére vonatkozóan, miszerint törvényi szinten rögzítésre kerülne, hogy az adóhatóság jogkövetési vizsgálatot indíthat a transzferár nyilvántartási kötelezettség teljesítésével kapcsolatban. Ennek során az adóhatóság ellenőrizheti, hogy az adózó eleget tett-e a transzferár nyilvántartási és adatszolgáltatási, valamint azzal kapcsolatos iratmegőrzési kötelezettségének, illetve vizsgálhatja a nyilvántartásban szereplő adatok, tények, körülmények valóságtartalmát, illetve ezek hitelességét.
Emellett az őszi adócsomagban tett javaslat kifejezetten a transzferárakra vonatkozó jogkövetési vizsgálatok lefolytatására 60 napos határidőt határoz meg, tehát a jogkövetési vizsgálatok esetében általánosan nyitva álló határidő kétszeresét. Ennek oka, hogy a törvényhozó növelni szeretné a szokásos piaci árazással összefüggő jogkövetési vizsgálatok hatékonyságát, időt biztosítva a részletesebb, mélyrehatóbb elemzésekre.
Természetesen az adóhatóság ez ideáig is vizsgálhatta a kapcsolt vállalkozások transzferárakkal kapcsolatos kötelezettségeit jogkövetési vizsgálat keretében is, azonban ennek törvényi keretekbe foglalása, valamint a hosszabb vizsgálati határidő is mutatja, hogy a transzferár az eddigieknél is nagyobb hangsúlyt kap a hazai szabályozásban.
Megemlítendő, hogy a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás lefolytatására nyitva álló kétszeri határidő hosszabbítás lehetősége a korábban meghatározott 60 napról a javaslat értelmében 90 napra emelkedne.
*****
A transzferár ellenőrzésekkel kapcsolatban ajánljuk figyelmükbe alábbi cikkünket az adóhatósági ellenőrzések során kitöltendő, transzferárra vonatkozó módosított kérdőívre vonatkozóan:
https://vgd.hu/hirek/szakmai-cikkeink-hirleveleink/transzferar-ellenorzesek-az-uj-kerdoiv-kihivasai
*****
Amennyiben a jelen hírlevélben foglaltakkal összefüggésben további kérdése merülne fel, forduljon bizalommal adózási szakértőinkhez!
Jelen hírlevél kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető adótanácsadásnak.
