Brexit im Fokus:
das Steuerverhältnis zwischen dem Vereinigten Königreich
und der Europäischen Union im Lichte des neuen Abkommens
Nach einem langen Tauziehen wurden am Heiligabend, dem 24. Dezember 2020, die Verhandlungen zwischen dem Vereinigten Königreich (fortan nach seiner englischen Abkürzung: UK) und der Europäischen Union (EU) über den Austritt des UKs aus der EU erfolgreich abgeschlossen. Aufgrund seiner verspäteten Annahme kann das Abkommen nicht als endgültig angesehen werden, da es noch ratifiziert werden muss, was voraussichtlich am oder um den 28. Februar stattfinden wird. Die Einzelheiten des Abkommens sind jedoch am 1. Januar 2021 in Kraft getreten (die Parteien selbst bestritt nicht, dass Änderungen in den bereits wirksamen Regeln zu erwarten waren). In diesem Artikel analysieren wir über die kurze Geschichte des Brexit hinaus nur die wichtigsten steuerlichen Aspekte der vielen anderen, die berücksichtigt werden können (z. B. Fischerei, Flugverkehr, Investitionen, Energie, usw.).
Lassen Sie uns zunächst kurz die historische Chronologie des UK-Austritts aus der EU (ein Prozess, der allgemein als „Brexit“ bekannt ist) in den letzten 5 Jahren und unter Missachtung der Beschreibung der Interessen des Teilnehmers sowie der wirtschaftlichen und sozialen Vorgeschichte überprüfen führt zum Ausgang.
Die kurze Geschichte des Brexit
Im Referendum zum Ausstieg am 23. Juni 2016 wurde etwas mehr als die Hälfte der rd. 33,5 Millionen britische Wähler (72% der Wahlberechtigten erschienen) stimmten für den Austritt. Nach dem Referendum am 29. März 2017 kündigte die damalige Premierministerin, Lady Theresa May, dem Europäischen Rat gemäß Artikel 50 des Vertrags über die Europäische Union („Vertrag von Lissabon“) die Absicht ihres Landes an, sich aus dem Vertrag zurückzuziehen EU und Europäische Atomgemeinschaft.
Das Abkommen trat am 1. Februar 2020 nach monatelanger Debatte im britischen Parlament und Zustimmung der Königin und des Europäischen Parlaments in Kraft. Ab diesem Datum trat das UK formell (de jure) aus der EU aus und konnte sich nicht mehr an seiner Entscheidungspolitik beteiligen. Bis zum Ende des Kalenderjahres 2020 trat jedoch eine Übergangszeit in Kraft, in der die Die bisherigen Handels-, Steuer- und Zollbestimmungen blieben unverändert.
Gegen Ende des Zeitraums wurde es immer dringlicher (insbesondere für das ausscheidende Land), eine Einigung zwischen den Parteien zu erzielen, um den sogenannten „Hard Brexit“ nicht zu realisieren. Das Abkommen wurde am 24. Dezember 2020, wie in der Einleitung erwähnt, so schnell geschlossen, dass sprachliche und juristische Korrekturleser keine Zeit hatten, den veröffentlichten Text des Abkommens mit professionellen Augen zu lesen, sodass kontinuierliche Klarstellungen und Korrekturen erwartet werden.
Beschreibung der wichtigsten Steuervorschriften des gerade angenommenen Abkommens
Am 1. Januar 2021 zog sich das UK auch aus dem EU-Binnenmarkt und der Zollunion sowie aus den von der EU geschlossenen internationalen Abkommen zurück. Dies bedeutet, dass der freie Verkehr der Personen, Waren, Dienstleistungen und Kapital zwischen UK und der EU mit diesem Datum endete.
Umsatzwertsteuer (USt.)
Da das UK seit dem 1. Januar 2021 in jeder Hinsicht ein Drittland ist, müssen die betroffenen Unternehmen aus ungarischer Sicht bei ihren Transaktionen mit dem UK den Import auf der Inbound- und den Export auf der Outbound-Seite abwickeln. Entgegen den geltenden Vorschriften für EU-Käufe muss daher in jedem Fall das Einfuhrzollverfahren durchgeführt werden, was bei einigen Unternehmen aufgrund der Einfuhrumsatzsteuer sogar zu Cashflow-Problemen führen kann. Darüber hinaus können jetzt im Zusammenhang mit dieser Art von Transaktion Zölle anfallen, auf die im nächsten Unterabschnitt näher eingegangen wird.
Die Regeln für Dreieckstransaktionen gelten nicht für das UK. Wenn die Bedingungen erfüllt sind, ist der mittlere Teilnehmer der Kette von der Zahlung und Registrierung der Steuer im Land des Endkäufers befreit, da diese Vereinfachung von einer Bedingung abhängig ist Alle Teilnehmer müssen ihren steuerlichen Wohnsitz in der EU haben. Ungarische Steuerzahler, die an dieser Art von Transaktion beteiligt sind, müssen daher im UK eine Umsatzsteuernummer beantragen. Dazu gehört auch die Abgabe von Umsatzsteuererklärungen gemäß den britischen Umsatzsteuerregeln. Auf die gleiche Weise können Unternehmen mit Sitz in dem UK jetzt einer ungarischen Umsatzsteuerregistrierung unterliegen.
Es wird auch nicht möglich sein, die Vereinfachung für Call-Off Stock anzuwenden, wonach sich der Steuerpflichtige, der das Produkt liefert, im Gegensatz zu den allgemeinen Vorschriften (EU-Verkäufe und EU-Käufe) nicht im Bestimmungsmitgliedstaat registrieren muss. Voraussetzung für diese Rechtsinstitution ist, dass die Transaktion zwischen EU-Steuerzahlern stattfindet.
Die Regelung der Umsatzsteuerrückerstattung wird sich ebenfalls ändern: bei Transaktionen mit einem Abrechnungsdatum nach dem 31. Dezember 2020 erfolgt die Rückerstattung nicht über das vorherige System. Dies wird durch die Tatsache weiter erschwert, dass zu diesem Zeitpunkt kein Gegenseitigkeitsabkommen zwischen Ungarn und dem Vereinigten Königreich angenommen wurde. Sicher ist, dass bis zum 31. März 2021 über Transaktionen mit dem Abrechnungsdatum Kalenderjahr 2020 noch ein Antrag auf Erstattung der Umsatzsteuer über das „alte“ System gestellt werden kann, und es lohnt sich für die betroffenen Unternehmen, davon Gebrauch zu machen.
Für Nordirland wurde aufgrund der 1998 verabschiedeten sogenannten Karfreitagsabkommen eine Sonderlösung verabschiedet, die die freie Interoperabilität der gemeinsamen Grenze in den irisch-nordirischen Beziehungen mit einer angespannten historischen Vergangenheit garantiert. In Nordirland ansässige Unternehmen erhalten eine neue Steuernummer, die nicht „GB“, sondern „XI“ enthält, und unterliegen weiterhin den EU-Verkäufen und EU-Käufen in Bezug auf Warenlieferungen und Käufe von dort (das Verfahren nach dem alten Regeln gelten daher nicht für Dienstleistungen).
Zoll
Wie bereits erwähnt, taucht die Frage des Zolls als Drittland auch in den Wirtschaftsbeziehungen auf. Zusätzlich zum Verwaltungsaufwand (CMR allein reicht für die Steuerbefreiung nicht mehr aus, da zwischen den Parteien keine EU-Verkäufe oder EU-Käufe stattfinden) kann dies auch zu systematischen Problemen bei bestimmten Unternehmen führen. Denken Sie nur an eine Kalibrierung von Rechnungsprogrammen und anderer IT Systeme.
Gemäß des Abkommens gilt jedoch für alle Waren ein Zollsatz von 0%, und es gibt keine quantitative Quote (außer z. B. Thunfischkonserven oder Aluminiumfolie). Voraussetzung für beide Rabatte ist jedoch, dass der Ursprung der Ware nachgewiesen werden muss.
Wie oben für die Umsatzsteuer beschrieben, hat Nordirland auch in Bezug auf den Zoll eine Sonderstellung: die EU-Zollgrenze liegt nicht zwischen der irisch / nordirischen Grenze, sondern zwischen der Insel Irland und der Insel Großbritannien. Dies bedeutet, dass das Gebiet Nordirlands, das politisch zum UK gehört, ähnlich wie die Umsatzsteuer für den EU Verkauf und EU Kauf von Waren, weiterhin der Zollgerichtsbarkeit der EU unterliegt.
Finanzvertretung
Nach den ungarischen Umsatzsteuerregeln ist die Ernennung eines Finanzvertreters für die Verwaltung ungarischer Steuerangelegenheiten für alle Steuerzahler möglich, die nicht aus wirtschaftlichen Gründen in Ungarn ansässig sind, aber für diejenigen, die nicht in der EU ansässig sind, obligatorisch sind. Der Finanzvertreter ist ausschließlich und umfassend in der Verwaltung von Steuerangelegenheiten in Ungarn tätig.
Nicht jeder kann Finanzvertretungsdienstleistungen erbringen: das ungarische Steuerverwaltungsgesetz schreibt solchen Dienstleistern strenge Regeln vor. Ein Finanzvertreter kann eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) oder eine Aktiengesellschaft (AG) mit einem Grundkapital (oder einer Bankgarantie) von mindestens 50 Million HUF (ca. 140.000 EUR oder 125.000 GBP) sein und darf keine Steuerschuld haben. Die vielleicht wichtigste Voraussetzung ist jedoch, dass der Finanzvertreter gesamtschuldnerisch für die Steuerschuld des ausländischen Unternehmens haftet, d. h. die Ungarische Steuerbehörde (auf Ungarisch als „NAV“ abgekürzt) kann alle Steuerschulden oder Geldbußen von beiden Finanzvertretern und die ausländische Firma verlangen. Die Ungarische Steuerbehörde führt ein Register der Finanzvertreter und überprüft jährlich das Bestehen der oben beschriebenen Bedingungen.
Es ist wichtig, dass Nicht-EU-Unternehmen, d. h. Unternehmen mit Sitz z. B. in Großbritannien, benötigen bereits einen Finanzvertreter, wenn sie eine ungarische Umsatzsteuernummer erhalten möchten, nicht nur, wenn sie eine tatsächliche Geschäftsbeziehung mit einem ungarischen Unternehmen unterhalten.
Zusammenfassung
Wie bereits erwähnt, ist das Abkommen noch nicht endgültig, aber grundlegende Änderungen sind möglicherweise nicht mehr zu erwarten. Während der Verhandlungen bestand das erklärte Ziel des UKs darin, eine Einigung mit einem ähnlichen Inhalt wie das Freihandelsabkommen zwischen der EU und Kanada zu erzielen. Da das UK jedoch auch für erhebliche Zollsenkungen und -befreiungen kämpfen konnte, kann gesagt werden, dass das derzeitige Abkommen mehr als das oben genannte ist und im Wesentlichen zwischen der EU und einem Drittland einzigartig ist. Die Frage ist, wie sich dies auf die Zukunft der Europäischen Union auswirken wird: werden andere EU-Länder dem UK folgen, ermutigt durch ihre Kenntnis der Einzelheiten und praktischen Aspekte des Abkommens?
* * *
Sollten Sie weitere Fragen zu den steuerlichen Aspekten des Brexit oder der damit verbundenen Finanzvertretung haben, helfen Ihnen die Steuerberater von VGD Hungary gerne weiter, auch im Rahmen unseres Finanzvertretungsdienstes.
