Steuerpflichtige können sich bis zum 20. November
für die Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung entscheiden

Eine wichtige Frist für Unternehmensgruppen, die darüber nachdenken, eine Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung einzurichten, steht kurz bevor. Diejenigen Unternehmensgruppen, die sich für das Geschäftsjahr 2020 dafür entscheiden möchten, müssen sich bis zum 20. November 2019 bei der Ungarischen Steuerbehörde bewerben. Die Frist ist begrenzt, und wer dies nicht tut, wird gebeten, ein Jahr zu warten auf die nächste mögliche Einführung der Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung.

Was ist eine Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung?

Ab 2019 bietet das ungarische Körperschaftsteuergesetz mindestens zwei Steuerpflichtigen die Möglichkeit, unter bestimmten Voraussetzungen eine so genannte Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung zu gründen. In der Regel erfüllt ein Körperschaftsteuer-Steuerpflichtiger seine Steuerschuld unter der Gruppensteuernummer durch ein Gruppenmitglied (als Gruppenvertreter), das zu diesem Zweck benannt und der Ungarischen Steuerbehörde gemeldet wurde, und übt seine Steuerrechte auf die gleiche Weise aus.

Warum lohnt es sich, die Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung zu wählen?

Da die Steuerbemessungsgrundlage eines Körperschaftsteuer-Steuerpflichtigen die Höhe der nicht negativen Steuerbemessungsgrundlagen ist, die individuell von den Gruppenmitgliedern festgelegt werden (geändert durch die Sonderregeln für latente Steuerentlastungen für Körperschaftsteuer-Steuerpflichtige und deren Mitglieder), ergibt sich die Verwendung von Verluste innerhalb einer Gruppe können noch effektiver als bisher optimiert werden, wobei spezifische Steuereinsparungen erzielt werden.

Ein wesentlicher Vorteil der Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung ist die Vereinfachung der Verwaltungspflichten im Zusammenhang mit der Verrechnungspreisdokumentation: Gruppenmitglieder müssen unter bestimmten Bedingungen keine Verrechnungspreisdokumente für ihre Transaktionen untereinander erstellen, was zu erheblichen Administrativ-, und Kostensenkungen führen kann, wenn es eine große Anzahl von Transaktionen zwischen Gruppenmitgliedern gibt, für die zuvor eine Verrechnungspreisdokumentation erforderlich war.

Darüber hinaus wird ein Körperschaftsteuer-Steuerpflichtiger im Hinblick auf Steuererleichterungen auch als ein einziger Steuerpflichtiger angesehen. Daher kann es sich lohnen, zu prüfen, wie und in welchem Umfang die nicht in Anspruch genommene Steuererleichterung innerhalb des Konzerns angewendet werden kann.

Mitglieder der Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung, Bedingungen ihrer Gründung

Mehrere Bedingungen müssen erfüllt sein, um sich für die Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung zu qualifizieren. Mitglieder einer Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung sollten über die Festlegung der Organisationsform entscheiden und über eine direkte und indirekte Mehrheit verfügen, daher ist es zunächst erforderlich, diese Beitrittsbedingungen zu prüfen. Darüber hinaus legt der Gesetzgeber die Bedingungen für Rechnungslegungssysteme fest, sodass diese Standards auch bei der Einrichtung einer Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung berücksichtigt werden müssen. Sogar ein ausländisches Unternehmen kann über seine ungarischen Niederlassungen an der Gruppe teilnehmen.

Daher kann die Einrichtung einer Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung in vielen Fällen vorteilhaft sein und zu Kosteneinsparungen oder sogar zu Steuereinsparungen führen. Vor der endgültigen Entscheidung ist jedoch zu prüfen, ob neben allen Vorteilen der Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung auch alle Auswirkungen und Folgen der Gruppenbesteuerung berücksichtigt wurden.

Sollten Sie Fragen zur Auswahl und Einrichtung der Körperschaftsteuer-Gruppenanmeldung einschließlich ihrer Vor- und Nachteile haben, wenden Sie sich bitte an unsere Steuerberater(innen), die Ihnen zu diesem Thema gerne zur Verfügung stehen.